Документ
Комментарий
ГНСУ в индивидуальной налоговой консультации от 11.10.2019 г. № 751/6/99-00-04-04-03-15/ІПК разъяснила порядок уточнения налоговых обязательств по единому налогу в случае возврата предоплаты, полученной предприятием – плательщиком единого налога третьей группы от покупателя в прошлых налоговых периодах (с которой был уплачен единый налог), вследствие расторжения договора.
Такой плательщик единого налога имеет право на учет рассматриваемой операции при определении налогооблагаемого дохода в том налоговом периоде, в котором состоялся возврат предоплаты.
Если в результате проведенных корректировок сумма дохода за такой налоговый период составит отрицательное значение (у плательщика единого налога отсутствует база налогообложения), то он учитывает сумму возвращенной предоплаты в следующем отчетном периоде.
Например, если возврат предоплаты состоялся в III квартале 2019 года, то корректировка общей суммы дохода осуществляется в декларации1 за три квартала 2019 года. Если в такой декларации сумма дохода составит отрицательное значение, то сумма возвращенной предоплаты учитывается в декларации за 2019 год.
1 Имеется в виду Податкова декларація платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи) (форма утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 578).
Напомним, что в состав дохода плательщика единого налога третьей группы не включаются суммы средств (аванс, предоплата), возвращаемые плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств (пп.5 п.292.11 ст.292 НКУ2).
2 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.