Документ
Комментарий
Минфин Украины приказом от 14.11.2019 г. № 4811 (Приказ № 481) внес изменения в форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, утвержденную приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897, в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 467. Рассмотрим основные изменения.
1 О данном Приказе см. также информацию, размещенную на официальном портале Офиса крупных налогоплательщиков ГНС по адресу: https://officevp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/401237.html.
1. Форма Декларации дополнена новыми строками 35 – 37, предназначенными для отражения налоговых обязательств, других штрафных санкций и пени, не связанных с исправлением ошибок.
В частности, в строке 35 отражается сумма увеличения налогового обязательства за нарушение требований целевого использования высвобожденных от налогообложения средств согласно п.142.1 – 142.3 ст.142 раздела III «Налог на прибыль предприятий», п.41 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ2.
Напомним, перечисленные нормы касаются:
2 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
При этом установлено, что показатель строки 35 учитывается при определении значения строки 26 «Збільшення (зменшення) податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що
уточнюється…» Декларации (наименование данной строки изложено в новой редакции).
2. Поле «Наявність додатків10» Декларации изложено в новой редакции.
В результате в рассматриваемом поле появились новые ячейки «ПП», «П(С)БО» и «МСФЗ».
В ячейке «ПП» проставляется отметка «+» предприятиями, которые вместе с Декларацией подают приложение ПП «Інформація про суми податкових пільг1» к ней (подробнее о данном приложении см. ниже).
В ячейках «П(С)БО» и «МСФЗ» проставляется отметка «+» в зависимости от того по каким стандартам предприятие составляет финансовую отчетность – по национальным (НП(С)БУ) или международным (МСФО).
3. Приложение ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)1» дополнено таблицей 3 «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється9».
В соответствующих ячейках данной таблицы3 проставляется отметка «+» в случае представления соответствующих форм финансовой отчетности вместе с приложением ВП (Декларацией).
3 В данной таблице названия форм финансовой отчетности, приведенные в приложениях 1 и 2 к Национальному положению (стандарту) бухгалтерского учета 25 «Упрощенная финансовая отчетность», утвержденному приказом Минфина Украины от 25.02.2000 г. № 39 (формы № 1-м, 2-м и 1-мс, 2-мс), приведены без учета требований приказа Минфина Украины от 31.05.2019 г. № 226 (см. комментарий к данному Приказу).
Кроме того, таблица 1 «Врахування помилки(ок) у звітному (податковому) періоді, наступному за періодом, за який виявлено помилку» приложения ВП дополнена строкой 35 «Сума збільшення податкового зобов’язання за порушення вимог цільового використання вивільнених від оподаткування коштів відповідно пунктів 142.1 – 142.3 статті 142 розділу III, пункту 41 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України», а наименование строки 26 таблицы 2 «Результати виправлення помилок(ки)» изложено в новой редакции.
4. Декларация дополнена новым приложением ПП «Інформація про суми податкових пільг1».
Табличная часть приложения состоит из шести граф, в которых указывается информация о налоговых льготах, которыми воспользовался плательщик налога на прибыль.
Напомним, что с 1 января 2020 года составление и представление Звіту про суми податкових пільг4 в органы ГНСУ не предусмотрено (подробнее см. комментарий к постановлению КМУ от 31.10.2018 г. № 891).
4 Форма данного Отчета приведена в приложении к Порядку учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденному постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233.
5. Внесены изменения в формы приложений ПН и РІ «Різниці» к Декларации.
В частности, в новой редакции изложены наименования разниц строк 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2 и 3.1.7 приложении РІ. Данное приложение также дополнено новой строкой 4.1.4.1 «Позитивна різниця між сумою будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та іншим особам за надані послуги…».
Приказ № 481 вступил в силу со дня его официального опубликования – 20.12.2019 г., кроме норм, касающихся изложения в новой редакции поля «Наявність додатків10» Декларации и дополнения ее приложением ПП, которые вступят в силу 1 января 2020 года (п.3 Приказа № 481)5.
5 Приказ № 481 официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 20.12.2019 г. № 98.