Документ
Комментарий
Верховная Рада Украины Законом Украины от 30.10.2019 г. № 242-IX (Закон № 242) ратифицировала Соглашение между Правительством Украины и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и Протокола к нему (Соглашение), совершенные 4 августа 2016 года в г. Путраджая.
Закон № 242 вступил в силу 17 ноября 2019 года1.
1 Закон № 242 официально опубликован в газете «Голос Украины» от 06.11.2019 г. № 212.
Как сообщает Минфин Украины на своем официальном сайте в информационном сообщении2, необходимость заключения Соглашения объясняется тем, что доходы, возникающие в экономических отношениях между резидентами Украины и Малайзии, подлежат налогообложению в двойной юрисдикции: в государстве, в котором получатель дохода является резидентом, и в государстве, в котором осуществляется деятельность, в отношении которого возникает доход. Вследствие заключения и ратификации Соглашения предприниматели обеих стран получат гарантии того, что доходы, полученные от предпринимательской деятельности на территории другой страны, а также из источников в этой другой стране в виде дивидендов, процентов и роялти, не будут подлежать двойному налогообложению.
2 См. информацию, размещенную на странице официального веб-сайта Минфина Украины: https://mof.gov.ua/uk/news/verkhovna_rada_ratifikuvala_ugodu_pro_uniknennia_podviinogo_opodatkuvannia_mizh_ukrainoiu_ta_malaiziieiu-1867.
В частности, Соглашением предусмотрены следующие ставки налогообложения:
Напомним, что согласно ст.3 НКУ3 международные договоры, ратифицированные Верховной Радой Украины, являются неотъемлемой частью налогового законодательства Украины. Причем, если таким международным договором установлены иные правила нежели предусмотренные НКУ, то применяются правила международного договора.
3 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Таким образом, при выплате доходов в адрес резидента Малайзии резидент, выплачивающий доход, должен учитывать требования Соглашения между Правительством Украины и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и Протокола к нему.
Для реализации права на применение норм этого Соглашения налогоплательщик обязан соблюсти требования п.103.2 ст.103 НКУ, согласно которым нерезидент - получатель дохода (в данном случае, резидент Малайзии) должен:
При невыполнении этих условий доход нерезидента подлежит налогообложению по основной ставке, установленной НКУ.