Верховная Рада Украины ратифицировала Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

Верховная Рада Украины ратифицировала Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения

Документ

Закон Украины от 30.10.2019 г. № 243-IX «О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы»

Комментарий

Законом Украины Украины от 30.10.2019 г. № 243-IX (Закон № 243) ратифицирован Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы (Протокол), совершенный 11 декабря 2015 года в г. Киев.

Закон № 243 вступил в силу 27 ноября 2019 года.

Следует отметить ряд изменений, предусмотренных Протоколом, в частности:

налогообложение дивидендов осуществляется по ставке 5%, если учредитель - получатель дивидендов владеет по крайней мере 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды или инвестировал в приобретение акций или других прав компании не менее 100000 евро, и 10% - во всех других случаях (ранее эта ставка составляла 15%);
увеличен размер ставки налогообложения процентов - с 2% до 5%;
внесены изменения относительно налогообложения доходов от отчуждения долей в компаниях, удельный вес стоимости недвижимого имущества которых составляет более 50% стоимости всего имущества (активов) таких компаний (ранее такие доходы освобождались от налогообложения в Украине).

На эти изменения обращает внимание Минфин Украины в информационном сообщении¹ на своем официальном сайте, где также отмечает, что ратификация Протокола совершена в целях приведения в соответствие норм Конвенции с новейшими стандартами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

¹ См. информацию, размещенную на странице официального веб-сайта Минфина Украины: https://mof.gov.ua/uk/news/verkhovna_rada_ratifikuvala_protokol_pro_vnesennia_zmin_do_ugodi_pro_uniknennia_podviinogo_opodatkuvannia_mizh_ukrainoiu_ta_kiprom-1869.

Напомним, что согласно ст.3 НКУ² международные договоры, ратифицированные Верховной Радой Украины, являются неотъемлемой частью налогового законодательства Украины. Причем, если таким международным договором установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены НКУ, то применяются правила международного договора.

² Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Таким образом, при выплате доходов в адрес резидента Кипра резидент, выплачивающий доход, должен учитывать требования Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и Протокола к ней.

Для реализации права на применение норм Конвенции налогоплательщик обязан соблюсти требования п.103.2 ст.103 НКУ, согласно которым нерезидент - получатель дохода (в данном случае, резидент Кипра) должен:

быть бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода;
подтвердить соответствующим документом свой статус налогового резидента республики Кипр.

При невыполнении этих условий доход нерезидента подлежит налогообложению по основной ставке, установленной НКУ.