Верховная Рада Украины ратифицировала Протокол с Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии о внесении изменений в Конвенцию об избежании двойного налогообложения :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

Верховная Рада Украины ратифицировала Протокол с Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии о внесении изменений в Конвенцию об избежании двойного налогообложения

Документ

Закон Украины от 30.10.2019 г. № 244-IX «О ратификации Протокола между Правительством Украины и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Украины и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и прирост стоимости имущества, совершенной в Лондоне 10 февраля 1993 года»

Комментарий

Законом Украины от 30.10.2019 г. № 244-IX (Закон № 244) ратифицирован Протокол между Правительством Украины и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии о внесении изменений в Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и прирост стоимости имущества.

Закон № 244 вступил в силу 30 ноября 2019 года.

Протоколом, в частности, предусмотрено следующее:

налогообложение дивидендов по ставке 5% (если учредитель - получатель дивидендов владеет по крайней мере 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды) и 15% - во всех других случаях (ранее эта ставка составляла 10%);
увеличение размера ставки налогообложения процентов - с нуля до 5%;
увеличение размера ставки налогообложения роялти - с нуля до 5%.

На эти изменения обращает внимание Минфин Украины в информационном сообщении¹ на своем официальном сайте, где также отмечает, что ратификация Протокола совершена в целях приведения в соответствие норм Конвенции с новейшими стандартами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

¹ См. информацию, размещенную на странице официального веб-сайта Минфина Украины: https://mof.gov.ua/uk/news/verkhovna_rada_ratifikuvala_protokol_pro_vnesennia_zmin_do_ugodi_pro_uniknennia_podviinogo_opodatkuvannia_mizh_ukrainoiu_ta_velikoiu_britaniieiu-1870.

Напомним, что согласно ст.3 НКУ² международные договоры, ратифицированные Верховной Радой Украины, являются неотъемлемой частью налогового законодательства Украины. Причем, если таким международным договором установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены НКУ, то применяются правила международного договора.

² Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Таким образом, при выплате доходов в адрес резидента Великобритании резидент, выплачивающий доход, должен учитывать требования Конвенции между Правительством Украины и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доход и на прирост стоимости имущества и Протокола к ней.

Для реализации права на применение норм Конвенции налогоплательщик обязан соблюсти требования п.103.2 ст.103 НКУ, согласно которым нерезидент - получатель дохода (в данном случае, резидент Великобритании) должен:

быть бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода;
подтвердить соответствующим документом свой статус налогового резидента Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии.

При невыполнении этих условий доход нерезидента подлежит налогообложению по основной ставке, установленной НКУ.