Документ
Комментарий
ГНСУ в индивидуальной налоговой консультации от 27.11.2019 г. № 1556/6/99-00-07-02-02-15/ІПК разъяснила, что плательщик налога на прибыль, который в предыдущих годовых налоговых (отчетных) периодах не воспользовался правом на неприменение корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы1, вправе принять такое решение один раз в любом следующем годовом (отчетном) периоде, в котором доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, не превышает 20 млн. грн. Подтверждением принятия такого решения является соответствующая отметка в декларации2 за такой налоговый (отчетный) год.
1 Имеется в виду корректировка финансового результата до налогообложения на все разницы согласно пп.134.1.1 ст.134 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2 Имеется в виду Податкова декларація з податку на прибуток підприємств (форма утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897, в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 467).
Обращаем внимание, что предприятие, принявшее решение о неприменении указанных корректировок, в поле «Наявність рішення15» декларации проставляет символ «+», а в ячейке «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» декларации указывает реквизиты соответствующего решения (приказа, распоряжения) предприятия. Если в следующих отчетных (налоговых) периодах такое предприятие использует право на неприменение указанных корректировок, то в декларациях за такие периоды также проставляется упомянутая отметка с указанием информации о номере и дате соответствующего решения (приказа) предприятия3.
3 См. ответы на вопросы, как в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий плательщиком налога указывается решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на разницы, определенные в соответствии с положениями разд. III НКУ и необходимо ли налогоплательщику с доходом менее 20 млн. грн., принявшему решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на разницы, определенные разд. III НКУ, и отразившему это в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, в следующих отчетных (налоговых) периодах заполнять поле «Наявність рішення», размещенные в общедоступном информационно-справочном ресурсе «ЗІР» на официальном портале ГНСУ: http://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques (категория 102 «Налог на прибыль предприятий», подкатегория «102.20.02 заполнение отчетности»).