ГНСУ о порядке налогообложения доходов нерезидента при реинвестиции дивидендов :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГНСУ о порядке налогообложения доходов нерезидента при реинвестиции дивидендов

Документ

НК ГНСУ от 28.12.2019 г. № 2230/6/99-00-07-02-02-15/ІПК

Комментарий

ГНСУ в НК от 28.12.2019 г. № 2230/6/99-00-07-02-02-15/ІПК разъяснила порядок налогообложения доходов нерезидента при реинвестиции дивидендов.

Ссылаясь на терминологию НКУ¹, специалисты ГНСУ напомнили, что реинвестиция дивидендов - это хозяйственная операция, предусматривающая увеличение уставного капитала за счет полученной от инвестиционных операций прибыли, распределенной между собственниками корпоративных прав (пп.14.1.49 и пп.14.1.81 ст.14 НКУ).

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

При реинвестиции дивидендов, предназначенных нерезиденту, резидент (эмитент корпоративных прав) должен:

удержать и уплатить в бюджет налог с дохода нерезидента в соответствии с положениями пп.141.4.2 ст.141 НКУ, если иное не предусмотрено положениями соответствующего международного договора Украины². В рассматриваемом случае налог с дохода в виде дивидендов уплачивается при зачете встречных однородных требований. Напомним, что решение о таком зачете принимается на собрании учредителей и соответствующим образом документально протоколируется и оформляется для учета. На основании протокола составляется акт (соглашение) о зачете встречного однородного требования. Дата оформления такого акта (соглашения) и будет считаться датой выплаты дохода нерезиденту. Соответственно, этой датой резидент обязан начислить и уплатить налог в бюджет;
начислить и уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль в соответствии с требованиями п.57.1¹ ст.57 НКУ.

² Конвенция (международный договор, соглашение) об избежании двойного налогообложения, заключенная Украиной со страной резиденции лица, в пользу которого осуществляется выплата дохода. Применение сниженной ставки налогообложения, предусмотренной соответствующей Конвенцией, возможно при предоставлении нерезидентом (бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода) справки, соответствующей требованиям ст.103 НКУ.