Документ
Комментарий
Специалисты ГНС г. Киева указали в сообщении на официальном портале территориальных органов ГНС1 о том, что внешнеэкономические операции в размере до 400000 гривен не подлежат валютному надзору в связи с увеличением с 28 апреля 2020 года до 400000 гривен лимита транзакций, по которым осуществляется финансовый мониторинг (ст.20 Закона Украины от 06.12.2019 г. № 361-IX «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового поражения»).
1 Подробнее см. по информацию по адресу: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/415169.html.
Это ограничение играет ключевую роль для осуществления банками валютного надзора в соответствии с требованиями ст.11 Закона о валюте2 и определяет размер «незначительной суммы» согласно терминологии, приведенной в п.2 Положения № 23.
2 Закон Украины от 21.06.2018 г. № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях».
3 Положение об осуществлении операций с валютными ценностями, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 2.
По мнению специалистов налогового органа г. Киева, увеличение до 400000 размера валютной операции, по которой осуществляется валютный надзор, приведет к улучшению инвестиционного климата, и станет еще одним подтверждением обещанной НБУ дальнейшей либерализации внешнеэкономической деятельности и валютного регулирования.
Следует подробнее остановиться на практическом применении установленного лимита при совершении внешнеэкономической деятельности в рамках действующих требований валютного законодательства.
Так, при проведении внешнеэкономической сделки на «незначительную сумму» банк не открывает валютный надзор, поскольку установленный законодательством срок валютного надзора в 365 календарных дней не распространяется на такие операции, кроме случаев дробления операций по экспорту товаров или дробления валютных операций (п.21-22 Положения № 54).
4 Положение о мерах защиты и определение порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5.
Например, у предприятия заключен экспортный контракт на сумму 12000 евро на условиях последующей оплаты. По этому контракту осуществлена отгрузка товара на полную сумму, оформлена таможенная декларация. Курс НБУ на день отгрузки условно составил 29,8 грн. за 1 евро. То есть в гривневом эквиваленте отгрузка товара осуществлена на сумму 357600 грн. (€12000 × 29,8). Эта сумма меньше установленного лимита 400000 грн., поэтому внешнеэкономическая операция не подлежит банковскому валютному надзору. Иными словами, по этой экспортной операции банк не будет контролировать поступление экспортной выручки на счет предприятия.
Особое внимание следует обратить на исключения, указанные в п.22 Положения № 5 относительно «дробления операций по экспорту товаров» (п.3 Инструкции № 75) и «дробления валютных операций» (п.2 Положения № 86), поскольку, если банк выявляет во внешнеэкономической операции субъекта (клиента) признаки дробления, такая операция подлежит валютному надзору на общих основаниях.
5 Инструкция о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, утвержденная постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 7.
6 Положение о порядке осуществления уполномоченными учреждениями анализа и проверки документов (информации) о валютных операциях, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 8.
Например, у предприятия заключен экспортный контракт на сумму 200000 евро на условиях последующей оплаты. Товар отгружается нерезиденту партиями. Первая поставка осуществлена на сумму 12000 евро, оформлена таможенная декларация. Курс НБУ на день отгрузки условно составил 29,8 грн. за 1 евро. То есть в гривневом эквиваленте отгрузка товара осуществлена на сумму 357600 грн. (€12000 × 29,8). Эта сумма меньше установленного лимита 400000 грн. Однако в целом данная операция содержит признаки дробления, поскольку договор заключен на сумму 200000 евро, что значительно превышает установленный лимит «незначительной суммы». Поэтому данная операция подлежит валютному надзору на общих основаниях.
Кроме этого необходимо обратить внимание и на процедуру завершения валютного надзора, установленную п.9 Инструкции № 7. Согласно данному пункту банк завершает осуществление валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов (365 дней), если сумма незавершенных расчетов по операции не превышает «незначительную сумму». При этом сумма незавершенных расчетов определяется по курсу НБУ, установленному на дату последнего события по соответствующей операцией (последняя дата платежа/поступления денежных средств, дата поставки товара, дата зачета встречных однородных требований).
Например, у предприятия заключен экспортный контракт на сумму 200000 евро на условиях последующей оплаты (оплата частями в три этапа). По этому контракту осуществлена отгрузка товара на всю сумму 200000 евро, оформлена таможенная декларация. Курс НБУ на день отгрузки условно составил 29,8 грн. за 1 евро. То есть в гривневом эквиваленте отгрузка товара осуществлена на сумму 5960000 грн. (€200000 × 29,8). Эта сумма значительно превышает установленный лимит (400000 грн.), поэтому данная операция подлежит валютному надзору в общем порядке. То есть в течение 365 календарных дней экспортная выручка за товар должна поступить на счет предприятия. Покупатель-нерезидент оплачивает товар частями согласно контракту: первый платеж 150000 евро, второй платеж 40000 евро, третий (окончательный) платеж 10000 евро.
По условиям примера банк снимет с валютного надзора операцию после осуществления второго платежа (40000 евро по условному курсу НБУ 29,9 грн. за 1 евро), поскольку при его получении сумма задолженности по экспортной поставке составит 10000 евро (200000-150000-40000). В гривневом эквиваленте задолженность будет составлять 299000 грн. (€10000 × 29,9), что меньше установленного лимита 400000 грн. Следовательно, валютный надзор по внешнеэкономической операции подлежит завершению. Иными словами, банк не будет контролировать поступление последнего платежа экспортной выручки на счет предприятия.
Дополнительно отметим, что «незначительная сумма» играет также роль при осуществлении других операций, в частности, субъекты хозяйствования - резиденты имеют право осуществлять расчеты по внешнеэкономическим контрактам по экспорту/импорту товаров при помощи электронного платежного средства, если операция по одному такому контракту в один операционный день не превышает «незначительную сумму» (ст.321 Положения № 2, п.109 Положения № 5).