Документ
Комментарий
Специалисты ГНСУ в ИНК от 16.04.2020 г. № 1576/6/99-00-07-02-02-06/ІПК напомнили, что в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения1 резидент, выплачивающий доход нерезиденту, должен иметь в наличии справку, подтверждающую налоговый статус нерезидента. Такая справка должна быть легализована и переведена в соответствии с законодательством Украины. Предоставление справки в форме электронного документа не предусмотрено законодательством Украины2.
1 Имеется в виду международный договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, заключенный Украиной со страной резиденции лица, в пользу которого осуществляется выплата дохода. Перечень Конвенций, действующих в Украине по состоянию на 1 января 2020 года, приведен в письме ГНСУ от 04.02.2020 г. № 1852/7/99-00-09-02-02-07.
2 См. также ответ на вопрос, является ли справка, подтверждающая, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, выданная в электронном виде, основанием для применения норм международного договора об избежании двойного налогообложения, размещенный на общедоступном информационно-справочном ресурсе «ЗІР» на официальном портале ГНСУ по адресу http://zir.sfs.gov.ua/main/bz/view/?src=ques (категория 102. «Налог на прибыль предприятий», подкатегория «102.16 особенности налогообложения нерезидентов»).
Напомним, что при выплате нерезиденту дохода с источником его происхождения из Украины резидент обязан удержать с дохода налог и уплатить его в бюджет в порядке, предусмотренном п.141.4 ст.141 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ). Налог уплачивается за счет дохода нерезидента по ставке 15% (за исключением отдельных видов доходов), если иное не предусмотрено положениями соответствующей Конвенции, заключенной Украиной со страной резиденции лица, в пользу которого осуществляется выплата дохода (п.3.2 ст.3 и пп.141.4.2 ст.141 НКУ). Если нормами такой Конвенции предусмотрена меньшая (льготная) ставка налогообложения, то для правомерности ее использования при налогообложении резидент обязан соблюсти требования п.103.2 ст.103 НКУ, в частности, нерезидент - получатель дохода должен подтвердить соответствующим документом свой статус налогового резидента той страны, с которой Украиной заключена Конвенция, на основании которой применяется льготная ставка налогообложения (справкой).