Документ

ИНК ГНСУ от 07.07.2020 г. № 2735/6/99-00-05-06-02-06/ІПК

Комментарий

Специалисты ГНСУ в ИНК от 07.07.2020 г. № 2735/6/99-00-05-06-02-06/ІПК разъяснили учет НДС при возврате нерезиденту товара, приобретенного по импортному контракту. В этом случае учет НДС будет следующий:

• при ввозе товара в Украину сумма уплаченного таможне НДС включается в состав налогового кредита налогоплательщика на основании надлежащим образом оформленной таможенной декларации;
• при возврате (вывозе) товара нерезиденту операция облагается НДС по нулевой ставке при условии, что такой вывоз осуществляется в таможенном режиме экспорта или таможенном режиме реэкспорта в соответствии с п.5 части первой ст.86 ТКУ¹. По такой операции налогоплательщику необходимо составить налоговую накладную по правилам, установленным Порядком № 1307² (в налоговой накладной указывается код причины невыдачи покупателю «07»). Операция по вывозу товара за пределы таможенной территории Украины подлежит отражению в строке 2.1 декларации по НДС³. В этом случае начисление налоговых обязательств в соответствии с п.198.5 ст.198 НКУ⁴ не осуществляется.

---

¹ Таможенный кодекс Украины от 13.03.2012 г. № 4495-VI.
² Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307.
³ Податкова декларація з податку на додану вартість, форма которой утверждена приказом Минфина Укарины от 28.01.2016 г. № 21, в редакции приказа Минфина Украины от 23.02.2017 г. № 276.
⁴ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

---

Если же вывоз товара осуществляется в таможенном режиме реэкспорта, освобожденном от обложения НДС, то в налоговом периоде, на который приходится такой вывоз, налогоплательщик должен осуществить начисление налоговых обязательств в соответствии с п.198.5 ст.198 НКУ, исходя из таможенной стоимости товара, рассчитанной при его ввозе в Украину⁵.

---

⁵ См. также ИНК ГНСУ от 22.06.2020 г. № 2503/6/99-00-05-06-02-06/ІПК.

---