Документ
Комментарий
ГНСУ в индивидуальной налоговой консультации от 22.07.2020 г. № 2995/ІПК/99-00-05-05-02-06 разъяснила налогообложение дохода (прибыли) нерезидента от осуществления операций с государственными ценными бумагами и отражение таких операций в Декларации по прибыли1, в связи с изменениями, внесенными Законом № 4662 в НКУ3.
1 Имеется в виду Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, утвержденная приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897, в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 467.
2 Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве».
3 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Так, согласно новой редакции пп.141.4.10 ст.141 НКУ «не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) либо прибыли от осуществления операций по продаже или иному отчуждению государственных ценных бумаг или облигаций местных займов, либо долговых ценных бумаг, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями (кроме прибыли нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях) включенных в перечень государств (территорий), утвержденный КМУ в соответствии с пп.39.2.1.2 ст.39 НКУ, от осуществления операций по продаже или иному отчуждению государственных ценных бумаг или облигаций местных займов, либо долговых ценных бумаг, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями), либо в виде других доходов по государственным ценным бумагам, выплачиваемых центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, или в виде процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым либо местного бюджета займы (кредиты или внешние заимствования), отражаемые в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах либо отнесенные к расходам Национального банка Украины, или по кредитам (займам), полученным субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями».
До внесения изменений в Декларацию по прибыли указанные доходы отражаются в строке 21 Приложения ПН с предоставлением соответствующих дополнений к ней согласно п.46.4 ст.46 НКУ.
Кроме этого, в комментируемой ИНК рассмотрен вопрос регистрации нерезидентов, регулируемый новой редакцией п.64.5 ст.64 НКУ.
Согласно указанной норме нерезиденты (иностранные юридические компании, организации), осуществляющие в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, или приобретающие недвижимое имущество либо получающие имущественные права на такое имущество в Украине, или открывающие счета в банках Украины, обязаны стать на учет в контролирующих органах.
Процедура регистрации налогоплательщиков регулируется Порядком № 15884.
4 Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588, в редакции приказа Минфина Украины от 22.04.2014 г. № 462.
Банки открывают счета юридическим лицам – нерезидентам и представительствам юридических лиц – нерезидентов в Украине (включая представительства иностранных инвесторов по соглашениям о распределении продукции на территории Украины, иностранных инвесторов, номинальных держателей – юридических лиц) при условии предоставления копии документа об их постановке на учет в контролирующем органе (справки по формы № 34-ОПП5).
5 Имеется в виду «Довідка про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру», форма которой приведена в приложении 2 к Порядку № 1588.
Иностранные компании, организации, дипломатические миссии, которые до вступления в силу Закона № 466 имели открытые счета в банках или других финансовых учреждениях и не состояли на учете в контролирующих органах, должны подать в контролирующие органы документы для постановки на учет в порядке, установленном п.64.5 ст.64 НКУ, при наступлении первого из событий: