Верховная Рада Украины внесла изменения в Налоговый кодекс Украины относительно ведения физическими лицами – предпринимателями учета доходов и расходов :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

Верховная Рада Украины внесла изменения в Налоговый кодекс Украины относительно ведения физическими лицами – предпринимателями учета доходов и расходов

Документ

Закон Украины от 14.07.2020 г. № 786-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно функционирования электронного кабинета и упрощения работы физических лиц – предпринимателей»

Комментарий

Верховная Рада Украины Законом Украины от 14.07.2020 г. № 786-IX¹ (Закон № 786) внесла изменения в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ), относительно ведения физическими лицами – предпринимателями (на общей и упрощенной системе налогообложения) и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, учета доходов и расходов².

¹ О данном Законе см. также информацию, размещенную на официальном портале ГНСУ по адресу: https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/428999.html.
² См. также комментарий к Закону № 786 в части функционирования электронного кабинета.

1. Согласно новой редакции п.177.10 ст.177 НКУ физические лица – предприниматели (на общей системе налогообложения) обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета определяются Минфином Украины³.

³ В настоящее время действуют Книга обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи – підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність и Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, утвержденные приказом Миндоходов Украины от 16.09.2013 г. № 481.

Таким образом, из приведенной нормы исключено упоминание о книге учета доходов и расходов и обязанности ее регистрации в органе ГНСУ. При этом определено, что учет доходов и расходов можно вести в электронном кабинете.

Норма о применении физическими лицами – предпринимателями РРО в соответствии с Законом об РРО⁴ сохранилась.

⁴ Закон Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

2. Изменения, касающиеся учета доходов и расходов физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, носят аналогичный характер. В частности, согласно новой редакции п.178.6 ст.178 НКУ физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет. Типовая форма такого учета и порядок его ведения определяются Минфином Украины.

3. Физические лица – предприниматели (плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками НДС) согласно новой редакции п.296.1 ст.296 НКУ ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.

Физические лица – предприниматели (плательщики единого налога третьей группы, являющиеся плательщиками НДС) ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения доходов и расходов.

Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде.

В отношении юридических лиц – плательщиков единого налога третьей группы ничего не изменилось. Как и ранее они используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений п.44.2, 44.3 ст.44 НКУ.

Напомним, в настоящее время указанные категории налогоплательщиков обязаны вести соответствующие книги⁵ путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения доходов (расходов) и регистрировать их в органе ГНСУ⁶.

⁵ В настоящее время действуют Книга обліку доходів (для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість) и Порядок ведения книги учета доходов для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержденные приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579, а также Книга обліку доходів і витрат (для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість) и Порядок ведения книги учета доходов и расходов для плательщиков единого налога третьей группы, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержденные приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579.
⁶ Данные требования содержатся в пп.296.1.1 – 296.1.3 ст.296 НКУ, после вступления в силу комментируемых изменений п.296.1 ст.296 НКУ не будет содержать подпунктов.

Закон № 786 вступил в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования, – 8 августа 2020 года, кроме изменений, рассмотренных выше, вступающих в силу 1 января 2021 года, и других норм, которые в данном комментарии не рассматривались (п.1 раздела II «Заключительные положения» Закона № 786)⁷.

⁷ Закон № 786 официально опубликован в газете «Голос Украины» от 07.08.2020 г. № 138. С текстом данного Закона можно ознакомиться на официальном веб-портале ВРУ по адресу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/786-20#Text.