ГНСУ издала информационное письмо № 14, посвященное изменениям в администрировании НДС :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГНСУ издала информационное письмо № 14, посвященное изменениям в администрировании НДС

Документ

Информационное письмо ГНСУ № 14

Комментарий

ГНСУ на официальном портале по адресу: https://tax.gov.ua/podatki-ta-zbori/informatsiyni-listi/429353.html опубликовала информационное письмо № 14, посвященное изменениям в администрировании НДС. Данные изменения связаны со вступлением в силу Закона Украины от 04.06.2020 г. № 674-IX «О Таможенном тарифе Украины»¹ (далее – Закон № 674). Закон № 674 вступил в силу с 00 часов 00 минут 03.07.2020 г. (см. письмо ГТСУ от 02.07.2020 г. № 08-4/16-01-02/7/7302 и комментарий к нему), в связи с чем начиная с этой даты при заполнении графы 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б налоговой накладной плательщикам НДС следует руководствоваться обновленными кодами УКТ ВЭД (версии 2017 года)².

¹ См. комментарий к этому Закону.
² Для удобства использования налогоплательщиками обновленных кодов товарной номенклатуры ГТСУ приказом от 01.07.2020 г. № 234 утвердила Переходные таблицы от УКТ ВЭД версии 2012 года к УКТ ВЭД версии 2017 года (см. комментарий).

Особенности заполнения графы 3.1 раздела Б налоговой накладной

При осуществлении операций по поставке товаров на таможенной территории Украины, начиная с 03.07.2020 г., графа 3.1 раздела Б налоговой накладной должна заполняться с учетом следующих особенностей:

в случае осуществления операции по поставке товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины до 02.07.2020 г. (включительно), в данной графе указывается код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2012 года), который был указан в налоговой накладной, полученной от поставщика при приобретении такого товара, или в таможенной декларации, оформленной при ввозе этого товара на таможенную территорию Украины;
в случае осуществления операции по поставке товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины после 02.07.2020 г., в этой графе указывается код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД версии 2017 года, определенного в Таможенном тарифе Украины, установленном Законом № 674;
в случае осуществления операции по поставке одновременно товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины как до 02.07.2020 г. (включительно), так и после этой даты, а именно, с одинаковым наименованием, но разными кодами согласно УКТ ВЭД разных версий, в разделе Б налоговой накладной заполняются две отдельные строки, в графе 3.1 которых указывается:

в одной строке – код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2012 года), приобретенного/ввезенного до 02.07.2020 г. (включительно);
во второй строке – код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2017 года), приобретенного/ввезенного, после 02.07.2020 г.

Источником информации о датах ввоза и приобретения товара должны быть таможенные декларации и зарегистрированные в ЕРНН налоговые накладные, полученные налогоплательщиком от поставщика товара.

Особенности составления расчета корректировки к налоговой накладной

Если после 02.07.2020 г. происходит изменение количества или стоимости товаров, поставленных до указанной даты (включительно), то в графе 4.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б расчета корректировки к налоговой накладной, которая была предварительно составлена по операции по поставке таких товаров, плательщику НДС (поставщику) следует указать код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2012 года), указанный в корректируемой налоговой накладной.

Если же происходит изменение количества или стоимости товаров, указанных в налоговых накладных, составленных начиная с 03.07.2020 г., то в графе 4.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б расчета корректировки к налоговой накладной, которая была предварительно составлена по операции по поставке таких товаров, плательщику НДС (поставщику) следует указывать код соответствующего товара, указанного в корректируемой налоговой накладной (или согласно УКТ ВЭД версии 2017 года, или согласно УКТ ВЭД версии 2012 года).

Коды УКТ ВЭД для электромобилей

Согласно п.64 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ³ временно, до 31.12.2022 г., освобождаются от налогообложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины и по поставке на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), указанных в товарной подкатегории 8703 90 10 10 согласно УКТ ВЭД (в том числе произведенных в Украине).

³ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

В то же время в соответствии с кодами товаров согласно УКТ ВЭД версии 2017 года указанные в п.64 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ транспортные средства классифицируются, в частности, в таких товарных подкатегориях: 8703 80 10 10 и 8703 80 90 10. Таким образом, начиная с 03.07.2020 г. режим освобождения от налогообложения НДС, определенный данным пунктом, распространяется, в частности, на операции по поставке на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемых в подкатегориях 8703 80 10 10 и 8703 80 90 10 согласно УКТ ВЭД (версии 2017 года).