Документ
Комментарий
ГНСУ в индивидуальной налоговой консультации от 17.08.2020 г. № 3380/ІПК/99-00-05-05-02-09 отвечая на запрос налогоплательщика, планирующего выкупить 100-процентную долю в уставном капитале юридической компании, созданной и зарегистрированной по законодательству Словацкой Республики, разъяснила нюансы налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) с учетом требований новой ст.392 НКУ1.
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Напомним, что Законом № 4662 в целях реализации п.3 Плана BEPS3 НКУ дополнен новой ст.392, которой вводится понятие КИК и которая вступает в силу с 1 января 2021 года.
2 Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве».
3 См. Рекомендации по реализации плана действий BEPS Минфина Украины по адресу: https://mof.gov.ua/uploads/redactor/files/2017_Roadmap_BEPS_UKRAINE_ua.pdf.
Согласно пп.392.1.1 ст.392 НКУ «контролируемой иностранной компанией признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического лица - резидента Украины или юридического лица - резидента Украины в соответствии с правилами, определенными настоящим Кодексом».
Плательщиком налога в отношении прибыли КИК является контролирующее лицо.
Контролирующее лицо самостоятельно осуществляет расчет скорректированной прибыли каждой отдельной КИК на основании финансовой отчетности КИК с применением особенностей, установленных пп.392.3.2 ст.392 НКУ, и определяет долю скорректированной прибыли, подлежащую налогообложению в Украине, пропорционально доле в этой КИК, которой он владеет (пп.392.3.5 ст.392 НКУ).
В комментируемой консультации специалисты главного налогового органа подробно изложили условия, при которых КИК освобождается от налогообложения в соответствии с критериями, приведенными в п.392.4 ст.392 НКУ, а также порядок представления контролирующим лицом отчетности по КИК согласно п.392.5 ст.392 НКУ.
Впервые определение объекта налогообложения скорректированной прибыли КИК, а также уменьшение суммы налога к уплате, необходимо будет отразить в декларации по итогам 2021 года.