Документ
Комментарий
Специалисты ГНСУ в индивидуальной налоговой консультации от 13.08.2020 г. № 3348/ІПК/99-00-05-05-02-06 разъяснили вопрос налогообложения дохода нерезидента (резидента Австрии), полученного в связи с приобретением корпоративных прав украинской компании.
Правила налогообложения доходов нерезидентов определены п.141.4 ст.141 НКУ1.
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-V.
Перечень налогооблагаемых доходов нерезидента с источником их происхождения из Украины приведен в пп.141.4.1 ст.141 НКУ. К таким доходам, в частности, относится прибыль от осуществления операций по продаже или другому отчуждению инвестиционных активов, перечень которых приведен в пп.«е» пп.141.4.1 ст.141 НКУ. Таким образом, доходы нерезидента в виде прибыли от продажи корпоративных прав в уставном капитале юридических лиц резидентов (кроме находящихся в обращении на фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный КМУ2) облагаются налогом в соответствии с пп.141.4.2 ст.141 НКУ, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу3 (в рассматриваемом случае – Австрийской Конвенцией4).
2 Имеется в виду Перечень иностранных фондовых бирж, на которых размещены иностранные долговые ценные бумаги нерезидентом, налогообложение дохода которого осуществляется в соответствии с подпунктом 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 Налогового кодекса Украины, утвержденный постановлением КМУ от 06.09.2017 г. № 675.
3 Имеется в виду международный договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, заключенный Украиной со страной резиденции лица, в пользу которого осуществляется выплата дохода. Перечень таких договоров, действующих в Украине по состоянию на 1 января 2020 года, приведен в письме ГНСУ от 04.02.2020 г. № 1852/7/99-00-09-02-02-07.
4 Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Австрия об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и на имущество подписана 16 октября 1997 года (дата ратификации – 17.03.99 г., дата вступления в силу для Украины – 20.05.99 г.).
Налогообложение доходов, получаемых резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения имущества, в том числе корпоративных прав, регулируется ст.13 Австрийской Конвенции.
С учетом этих требований доходы, получаемые резидентом Австрии от отчуждения: