Документ
Комментарий
ГНСУ в индивидуальной налоговой консультации от 20.10.2020 г. № 4323/ІПК/99-00-05-05-02-06 рассмотрела вопрос относительно определения стоимостного критерия контролируемых операций при осуществлении в адрес нерезидента - связанного лица следующих выплат:
Проанализировав действующее законодательство, специалисты ГНСУ акцентировали внимание на том, что «определяющим условием для признания операций контролируемыми является влияние таких операций на объект обложения налогом на прибыль налогоплательщика».
В связи с этим сумма возвращенного кредита не учитывается при определении стоимостного критерия контролируемых операций для целей трансфертного ценообразования, а сумма начисленных процентов по кредиту учитывается при определении стоимостного критерия контролируемых операций.
Что касается дивидендов, выплачиваемых участнику общества – нерезиденту, то ГНСУ указала следующее. Выплата дивидендов в денежной форме в пользу нерезидента не влияет на объект обложения налогом на прибыль налогоплательщика. Если же дивиденды выплачиваются нерезиденту в форме, отличной от денежной, то в соответствии с требованиями пп.57.11.2 ст.57 НКУ1 к таким операциям применяются правила трансфертного ценообразования в порядке, установленном ст.39 НКУ. При этом главный налоговый орган напомнил, что при выплате дивидендов эмитент корпоративных прав должен начислить и уплатить в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль (пп.57.11.2 ст.57 НКУ), а также уплатить налог с дохода нерезидента с источником происхождения из Украины в соответствии с положениями п.141.4 ст.141 НКУ.
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.