ГНСУ: ошибки в коде признака «сводности» налоговой накладной исправляют путем составления расчета корректировки :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГНСУ: ошибки в коде признака «сводности» налоговой накладной исправляют путем составления расчета корректировки

Документ

ИНК ГНСУ от 06.11.2020 г. № 4607/ІПК/99-00-05-06-02-06

Комментарий

ГНСУ в индивидуальной налоговой консультации от 06.11.2020 г. № 4607/ІПК/99-00-05-06-02-06 рассмотрела ситуацию, когда плательщик НДС, начислив налоговые обязательства на основании п.199.1 ст.199 НКУ¹, составил и зарегистрировал в ЕРНН сводную налоговую накладную с ошибкой: в заглавной части в графе «Зведена податкова накладна» вместо кода признака «2» указан код «1». В данном случае нарушены требования п.11 Порядка № 1307², которым предусмотрено, что при начислении налоговых обязательств на основании п.199.1 ст.199 НКУ плательщик налога обязан составить сводную налоговую накладную с кодом признака «2», а код признака «1» указывается в сводной налоговой накладной, составленной на основании иной нормы – п.198.5 ст.198 НКУ.

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
² Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307.

По мнению ГНСУ, ошибку, допущенную в коде признака «сводности» налоговой накладной, необходимо исправить путем составления расчета корректировки к данной налоговой накладной с учетом следующих особенностей:

в поле «Дата складання» указывается дата обнаружения ошибки;
в верхней левой и заглавной части расчета корректировки – данные из верхней левой и заглавной части налоговой накладной с ошибочным кодом признака «сводности»;
в разделе Б – со знаком «-» (выводятся в «0») соответствующие показатели всех строк сводной налоговой накладной (количество, объем поставки и сумма НДС). При этом в графе 2.1 расчета корректировки указывается код причины корректировки 103 (возврат товара или авансовых платежей).

Обращаем внимание, такой «минусовый» расчет корректировки в ЕРНН плательщик налога (поставщик) регистрирует самостоятельно!

Одновременно с составлением расчета корректировки необходимо составить и зарегистрировать в ЕРНН новую сводную налоговую накладную с учетом следующих особенностей:

реквизиты верхней левой и заглавной части указываются без ошибок, то есть необходимо указать правильный код признака «сводности» – «2»;
в поле «Дата складання» – дата возникновения налоговых обязательств, то есть та же самая дата, которая была указана в налоговой накладной с неправильным кодом признака «сводности»;
этой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер;
в разделе Б указывается те же самые данные и показатели, которые были указаны в налоговой накладной с неправильным кодом признака «сводности».

Что касается необходимости вносить изменения в декларацию по НДС, то ГНСУ в комментируемой консультации указала следующее: поскольку плательщиком налога отражены налоговые обязательства в декларации правильно, в соответствующей строке и за соответствующий налоговый период, то в описанной ситуации нет необходимости вносить изменения в налоговую отчетность.

Данный подход в части исправления ошибок в коде признака «сводности» налоговых накладных ГНСУ излагала и ранее (см. ИНК ГФСУ от 23.08.2019 г. № 3962/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).