Документ
Коментар
Верховна Рада України прийняла Закон України від 15.12.2020 р. № 1082-IX «Про Державний бюджет України на 2021 рік» (Закон про Держбюджет - 2021), яким встановлено, зокрема, розміри прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати. Розглянемо ці показники та їх вплив на розміри інших величин, що використовуються в бухгалтерській практиці та в соціальній сфері.
Прожитковий мінімум – це вартісна величина достатнього для забезпечення нормального функціонування організму людини, збереження його здоров’я набору продуктів харчування, а також мінімального набору непродовольчих товарів та мінімального набору послуг, необхідних для задоволення основних соціальних і культурних потреб особистості (частина перша ст.1 Закону № 9661).
1 Закон України від 15.07.99 р. № 966-XIV «Про прожитковий мінімум».
Згідно ст.7 Закону про Держбюджет – 2021 розмір прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць становить з 1 січня – 2189 грн., з 1 липня – 2294 грн., з 1 грудня – 2393 грн. Цією статтею встановлено також розміри прожиткового мінімуму для осіб, які належать до основних соціальних і демографічних груп населення (див. Таблицю 1).
| № з/п | Соціальні та демографічні групи населення | Розмір на одну особу в розрахунку на місяць за періодами, грн. | ||
| 1 січня – 30 червня | 1 липня – 30 листопада | 1 – 31 грудня | ||
| 1 | Діти віком до 6 років | 1921 | 2013 | 2100 |
| 2 | Діти віком від 6 до 18 років | 2395 | 2510 | 2618 |
| 3 | Працездатні особи* | 2270 | 2379 | 2481 |
| 4 | Особи, які втратили працездатність** | 1769 | 1854 | 1934 |
| * До працездатних осіб відносяться особи, які не досягли встановленого законом пенсійного віку (частина третя ст.1 Закону № 966). ** До осіб, які втратили працездатність, відносяться особи, які досягли встановленого законом пенсійного віку, особи, які досягли пенсійного віку (що дає право на призначення пенсії на пільгових умовах), а також непрацюючі особи, визнані особами з інвалідністю в установленому порядку (частина четверта ст.1 Закону № 966). |
||||
Також зазначеною нормою встановлено з 1 січня 2021 року розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який застосовується для:
Найпоширеним в бухгалтерській практиці є показник прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб (рядок 3 Таблиці 1). У зв’язку з цим наведемо розміри основних показників, на які впливає цей соціальний стандарт (див. Таблицю 2).
| № з/п | Показник | |||
| найменування | порядок визначення | розмір, грн. | законодавча норма | |
| 1 | Розмір податкової соціальної пільги (ПСП) | |||
| «Звичайна» ПСП (100%) | 2270 грн. × 50% | 1135,00 | пп.169.1.1 ст.169 ПКУ* | |
| «Звичайна» ПСП на дітей (100%) | 1135,00 грн. × 100% × кількість дітей | 1135,00 × кількість дітей | пп.169.1.2 ст.169 ПКУ | |
| «Підвищена» ПСП на дітей (150%) | 1135,00 грн. × 150% × кількість дітей | 1702,50 × кількість дітей | пп. «а», «б» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ | |
| «Підвищена» ПСП для особливих категорій осіб (150%) | 1135,00 грн. × 150% | 1702,50 | пп. «в» – «е» пп.169.1.3 ст.169 ПКУ | |
| «Максимальна» ПСП для особливих категорій осіб (200%) | 1135,00 грн. × 200% | 2270,00 | пп.169.1.4 ст.169 ПКУ | |
| * Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. | ||||
| 2 | Граничний розмір доходу, до якого може бути застосовано ПСП | 2270 грн. × 1,4* | 3180,00** | пп.169.4.1 ст.169 ПКУ |
| 3 | Сума заборгованості платника податку за цивільно-правовими договорами, за якою минув строк позовної давності, з якої не справляється ПДФО | 2270 грн. × 50% | 1135,00 | пп.164.2.7 ст.164 ПКУ |
| 4 | Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку його роботодавцем за останнім місцем роботи, з яких не справляється ПДФО | 2270 грн. × 1,4* × 2 | 6360,00 | пп.«б» пп.165.1.22 ст.165 ПКУ |
| 5 | Сума виплат чи відшкодувань (крім зарплати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням профспілки, на користь її члена, з якої не справляється ПДФО | 2270 грн. × 1,4* (протягом року сукупно) | 3180,00 | пп.165.1.47 ст.165 ПКУ |
| 6 | Розмір нецільової благодійної допомоги, з якої не справляється ПДФО | 2270 грн. × 1,4* | 3180,00 | пп.170.7.3 ст.170 ПКУ |
| * Одержаний результат округлюють до найближчих 10 грн. ** При застосуванні «звичайної» чи «підвищеної» ПСП на дітей цю суму множать на кількість дітей. |
||||
| 7 | Максимальна ставка єдиного податку для платників першої групи | 2270 грн. × 10% | 227,00 | п.293.1, пп.1 п.293.2 ст.293 ПКУ |
| 8 | Розмір доходів населення, що підлягають індексації | Індексації підлягають грошові доходи населення у межах прожиткового мінімуму, встановленого для відповідних соціальних і демографічних груп населення. Отже, в 2021 році індексації підлягають доходи в межах сум, зазначених в Таблиці 1 для відповідних груп населення | ст.2 Закону № 1282* | |
| * Закон України від 03.07.91 р. № 1282-XII «Про індексацію грошових доходів населення». | ||||
| 9 | Розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень* | 2270 грн. × 50% | 1135,00 | п.5 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення», пп.169.1.1 ст.169 ПКУ |
| * Йдеться про адміністративні та кримінальні правопорушення, які зазначено, зокрема, в Кодексі України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X та Кримінальному кодексі України від 05.04.2001 р. № 2341-III відповідно. | ||||
Мінімальна заробітна плата – це встановлений законом мінімальний розмір оплати праці за виконану працівником місячну (годинну) норму праці (ст.95 КЗпП2, ст.3 Закону № 1083). При обчисленні розміру зарплати працівника для забезпечення її мінімального розміру не враховуються доплати за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику для здоров’я, за роботу в нічний та надурочний час, роз’їзний характер робіт, премії до святкових та ювілейних дат.
2 Кодекс законів про працю України від 10.12.71 р. № 322-VIII.
3 Закон України від 24.03.95 р. № 108/95-ВР «Про оплату праці».
Якщо нарахована зарплата працівника, який виконав місячну норму праці, є нижчою за законодавчо встановлений розмір мінімальної зарплати, роботодавець проводить доплату до рівня мінімальної зарплати.
У разі укладення трудового договору про роботу на умовах неповного робочого часу, а також при невиконанні працівником у повному обсязі місячної (годинної) норми праці мінімальна зарплата виплачується пропорційно до виконаної норми праці (ст.31 Закону № 108).
Мінімальна заробітна плата на 2021 рік у місячному розмірі встановлена ст.8 Закону про Держбюджет-2021 і становить:
Зазначеною нормою також встановлено мінімальну заробітну плату на 2021 рік у погодинному розмірі: 36,11 грн. (з 1 січня) і 39,12 (з 1 грудня).
У Таблиці 3 наведено основні показники, розмір яких залежить від розміру мінімальної заробітної плати.
| № з/п | Показник | |||
| найменування | порядок визначення | розмір, грн. | законодавча норма | |
| 1 | Сума відшкодування матеріальної шкоди, шкоди життю та здоров’ю, моральної шкоди, заподіяної платнику податку, що виплачується йому за рішенням суду, з якої не справляється ПДФО | 6000 грн. × 4 | 24000,00 | пп.«а» пп.164.2.14 ст.164 ПКУ* |
| * Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. | ||||
| 2 | Сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такого платника, з якої не справляється ПДФО | 6000 грн. × 3 | 18000,00 | пп.165.1.21 ст.165 ПКУ |
| 3 | Сума доходу, отриманого від продажу власної продукції тваринництва груп 1-5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, з якої не справляється ПДФО | 6000 грн. × 50 (сукупно за рік) | 300000,00 | пп.165.1.24 ст.165 ПКУ |
| 4 | Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у т.ч. на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем -платником податку на прибуток безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, з якої не справляється ПДФО | 6000 грн. × 5 (максимальна вартість) | 30000,00 | пп.165.1.35 ст.165 ПКУ |
| 5 | Вартість негрошових подарунків, з яко не справляється ПДФО | 6000 грн. × 25% (у розрахунку на місяць) | 1500,00 | пп.165.1.39 ст.165 ПКУ |
| 6 | Основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, з якої не справляється ПДФО | 6000 грн. × 25% (у розрахунку на рік) | 1500,00 | пп.165.1.55 ст.165 ПКУ |
| 7 | Сума благодійної допомоги, що надана платнику податку відповідно до пп.165.1.54 ст.165 ПКУ на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, затвердженим КМУ, з якої не справляється ПДФО | 6000 грн. × 500 (сукупно за рік) | 3000000,00 | пп.«б» пп.170.7.8 ст.170 ПКУ |
| 8 | Максимальний розмір добових, який не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи у разі відрядження у межах України* | 6000 грн. × 0,1 | 600,00 | пп.«а» пп.170.9.1 ст.170 ПКУ |
| * Максимальний розмір добових, який не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи у разі відрядження за межі України, не залежить від розміру мінімальної зарплати і складає 80 євро за офіційним курсом НБУ. | ||||
| 9 | Розмір ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб за 1 кв. м. бази оподаткування | 6000 грн. × 1,5% (максимальний розмір за 1 кв. м. бази оподаткування)* | 90,00 | пп.266.5.1 ст.266 ПКУ |
| * Ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості. | ||||
| 10 | Середньоринкова вартість автомобіля, у разі перевищення якої такий автомобіль є об’єктом оподаткування (з року випуску якого минуло не більше 5 років) | 6000 грн. × 375 | 2250000,00 | пп.267.2.1 ст.267 ПКУ |
| 11 | Граничний розмір доходу протягом календарного року, що дає право для застосування спрощеної системи оподаткування | |||
| для першої групи | 6000 грн. × 167 | 1002000,00 | п.291.4 ст.291 ПКУ | |
| для другої групи | 6000 грн. × 834 | 5004000,00 | ||
| для третьої групи | 6000 грн. × 1167 | 7002000,00 | ||
| 12 | Розмір ставки єдиного податку у розрахунку на місяць для другої групи платників | 6000 грн. × 20% (максимальний розмір у розрахунку на місяць)* | 1200,00 | п.293.1, пп.2 п.293.2 ст.293 ПКУ |
| * Ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад залежно від виду господарської діяльності платника. | ||||
| 13 | Розмір ставки туристичного збору за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі) за одну особу | |||
| для внутрішнього туризму | 6000 грн. × 0,5% (максимальний розмір)* | 30,00 | пп.268.3.1 ст.268 ПКУ | |
| для в’їзного туризму | 6000 грн. × 5% (максимальний розмір)* | 300,00 | ||
| * Ставки збору встановлюються за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади. | ||||
| 14 | Граничний обсяг доходу протягом календарного року, при отриманні якого платник єдиного податку 2-4 груп (фізичні особи - підприємці) можуть не застосовувати РРО та/або ПРРО* | 6000 грн. × 220 | 1320000,00 | п.61 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ |
| * Незалежно від обраного виду діяльності, крім платників єдиного податку 2 - 4 груп (фізичних осіб - підприємців), які здійснюють: реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту; реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я; реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. | ||||
| 15 | Розмір мінімального страхового внеску на місяць виходячи з загальновстановленої ставки | |||
| з 1 січня | 6000 грн. × 22% | 1320,00 | п.5 частини першої ст.1 Закону № 2464* | |
| з 1 грудня | 6500 грн. × 22% | 1430,00 | ||
| * Закон України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». | ||||
| 16 | Мінімальна база нарахування ЄСВ (у розрахунку на місяць), на яку внесок нараховується за загальновстановленою ставкою | – | 6000,00 (з 1 грудня – 6500,00)* | частина п’ята ст.8 Закону № 2464 |
| * Якщо база нарахування із розрахунку на місяць менше зазначеної суми, внесок обчислюється як добуток розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки внеску. | ||||
| 17 | Розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ* | |||
| з 1 січня | 6000 грн. × 15 | 90000,00 | п.4 частини першої ст.1 Закону № 2464* | |
| з 1 грудня | 6500 грн. × 15 | 97500,00 | ||
| * Максимальна величина бази нарахування ЄСВ (максимальна величина) - максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює п’ятнадцяти розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої законом, на яку нараховується єдиний внесок. | ||||
| 18 | Штрафні (фінансові) санкції, які накладаються за порушення вимог законодавства про працю | |||
| за фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, встановлений на підприємстві, та виплати зарплати (винагороди) без нарахування та сплати ЄСВ та податків | ст.265 КЗоТ* | |||
| з 1 січня | 6000 грн. × 10 (за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення)** / за повторне протягом 2 років порушення - 6000 грн. × 30 (за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення)** | 60000,00 / 180000,00 | ||
| з 1 грудня | 6500 грн. × 10 (за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення)** / за повторне протягом 2 років порушення - 6500 грн. × 30 (за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення)** | 65000,00 / 195000,00 | ||
| за порушення встановлених строків виплати зарплати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі | ||||
| з 1 січня | 6000 грн. × 3 | 18000,00 | ||
| з 1 грудня | 6500 грн. × 3 | 19500,00 | ||
| за недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці | ||||
| з 1 січня | 6000 грн. × 2 (за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення) | 12000,00 | ||
| з 1 грудня | 6500 грн. × 2 (за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення) | 13000,00 | ||
| за недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених Законами України від 25.03.92 р. № 2232-XII «Про військовий обов’язок і військову службу», від 12.12.91 р. № 1975-XII «Про альтернативну (невійськову) службу» та від 21.10.93 р. № 3543-XII «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» | ||||
| з 1 січня | 6000 грн. × 4 (за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення)*** | 24000,00 | ||
| з 1 грудня | 6500 грн. × 4 (за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення)*** | 26000,00 | ||
| за недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні | ||||
| з 1 січня | 6000 грн. × 3**** | 18000,00 | ||
| з 1 грудня | 6500 грн. × 3**** | 19500,00 | ||
| за порушення інших вимог законодавства про працю, крім передбачених вище | ||||
| з 1 січня | 6000 грн. × 1 (за кожне порушення) / за повторне протягом року порушення – 6000 грн. × 2 (за кожне порушення) | 6000,00 / 12000,00 | ||
| з 1 грудня | 6500 грн. × 1 (за кожне порушення) / за повторне протягом року порушення – 6500 грн. × 2 (за кожне порушення) | 6500,00 / 13000,00 | ||
| * Кодекс законів про працю України від 10.12.71 р № 322-VIII. ** До юридичних та фізичних осіб - підприємців, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку першої – третьої груп, застосовується попередження, а за повторне протягом 2 років порушення – шраф у розмірі 180000 грн. (з 1 січня) і 195000 грн. (з 1 грудня) за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення. *** До юридичних та фізичних осіб - підприємців, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку першої – третьої груп, застосовується попередження. **** За недопущення до проведення перевірки (створення перешкод у її проведенні) з питань виявлення порушень щодо фактичноого допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві, та виплати зарплати (винагороди) без нарахування та сплати ЄСВ та податків передбачено штраф: |
||||
Крім того, згідно з частиною четвертою ст.19 Закону № 11054 застраховані особи, які протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку за даними Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування мають страховий стаж менше 6 місяців, мають право на матеріальне забезпечення відповідно до цього Закону в таких розмірах:
4 Закон України від 23.09.99 р. № 1105-ХІV «Про загальнообов'язкове держане соціальне страхування».
Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною або хворим членом сім’ї) в розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ (90000 грн. – з 1 січня 2021 року; 97500 грн. – з 1 грудня 2021 року), з якої сплачувалися страхові внески до ФССУ (частина третя ст.24 Закону № 1105).
Сума допомоги по вагітності та пологах у розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ (90000 грн. – з 1 січня 2021 року; 97500 грн. – з 1 грудня 2021 року), з якої сплачувалися страхові внески до ФССУ, та не може бути меншою за розмір допомоги, обчислений із мінімальної зарплати (6000 грн. – з 1 січня 2021 року; 6500 грн. – з 1 грудня 2021 року), встановленої на час настання страхового випадку (частина друга ст.26 Закону № 1105).
Закон про Держбюджет-2021 набрав чинності 1 січня 2021 року (п.1 розділу «Прикінцеві положення» Закону про Держбюджет-2021)5.
5 Закон про Держбюджет-2021 офіційно опубліковано в газеті «Голос України» від 30.12.2020 р. № 242. З текстом цього Закону можна ознайомитись на офіційному вебпорталі парламенту України за адресою: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1082-IX#Text.