Документ
Коментар
ДПС в ІПК від 25.11.2020 р. № 4813/ІПК/99-00-05-06-02-06 надала відповідь щодо порядку заповнення окремих граф податкової накладної у разі здійснення закладом громадського харчування-платником ПДВ послуг з надання харчування (основна діяльність підприємства пов’язана із діяльністю ресторану згідно класу 56.10 Класифікатору видів економічної діяльності (далі – ДК 009:2010)).
Відповідно до ДК 009:2010 клас 56.10 «Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування» включає послуги з надання харчування споживачам, незалежно від того, чи їх подають у спеціалізованих місцях громадського харчування (ресторани, кафе, бари тощо) або в ресторанах самообслуговування, чи їх споживають у приміщенні, забирають із собою або замовляють додому. До цього класу також відносять приготування та подачу їжі для негайного споживання з автомобілів або пересувних вагончиків.
Враховуючи норми ПКУ1, Правил роботи закладів (підприємств) ресторанного господарства2 та Порядку № 13073, ДПС дійшла такого висновку: якщо за своєю фактичною сутністю та згідно з первинними документами платник ПДВ здійснює операції з постачання послуг із громадського харчування за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника), у тому числі якщо невід’ємними частинами постачання таких послуг є, зокрема, товари, які включаються до складу їх вартості, то за такими операціями платник податку складає податкову накладну за щоденними підсумками4, у графі 3.3 якої зазначає відповідний код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП)5. У цьому випадку коди товарів (у тому числі продуктів, які використовуються платником податку для постачання послуг із громадського харчування) у графі 3.1 податкової накладної за щоденними підсумками не зазначаються.
1 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
2 Правила роботи закладів (підприємств) ресторанного господарства затверджені наказом Мінекономіки України від 24.07.2002 р. № 219.
3 Порядок заповнення податкової накладної затверджений наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307.
4 У разі складання податкової накладної за щоденними підсумками операцій у рядку «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» такої податкової накладної робиться позначка «X» та зазначається тип причини 11. При цьому у рядку «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «індивідуальний податковий номер» отримувача (покупця) проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.
5 Затверджений наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 р. № 457.
Аналогіічний висновок наведено і в ІПК ДПС від 18.02.2020 р. № 117/2/99-00-07-03-02-02.