Документ
Коментар
ДПС в ІПК від 21.10.2020 р. № 4357/ІПК/99-00-05-06-02-06 розглянула питання оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг з переробки давальницької сировини нерезидента на митній території України та зазначила наступне.
При вивезенні виготовленої з давальницької сировини готової продукції в митному режимі реекспорту її вартість складається з вартості цієї сировини, вартості товарів/послуг, придбаних на митній території України та повністю використаних під час переробки давальницької сировини, та вартості безпосередньо наданих послуг з переробки давальницької сировини.
Операція з постачання (надання) послуг з переробки давальницької сировини, попередньо ввезеної на митну територію України в митному режимі переробки, що входять до складу собівартості виробленої з цієї сировини продукції, оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ відповідно до пп.«б» пп.195.1.3 ст.195 ПКУ1. Податкова накладна за такою операцією складається із зазначенням у графі 8 коду нульової ставки «902» (графа 9 не заповнюється) за правилами, встановленими Порядком № 13072.
1 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
2 Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307.
Обсяг наданих нерезиденту послуг з переробки давальницької сировини зазначається в колонці А рядка 3 «Інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою» Декларації з ПДВ3.
3 Податкова декларація з податку на додану вартість, форму якої затверджено наказом Мінфіну України від 28.01.2016 р. № 21, у редакції наказу Мінфіну України від 23.02.2017 р. № 276.