Документ

Наказ Мінфіну України від 15.12.2020 р. № 774 «Про затвердження Порядку проведення перевірки діяльності нерезидента через відокремлені підрозділи, у тому числі постійне представництво в Україні, без взяття на облік у контролюючому органі»

Коментар

Мінфін України наказом від 15.12.2020 р. № 774 (Наказ № 774) затвердив Порядок проведення перевірки діяльності нерезидента через відокремлені підрозділи, у тому числі постійне представництво в Україні, без взяття на облік у контролюючому органі (Порядок № 774).

Перевірка діяльності нерезидента без взяття на облік у контролюючому органі є документальною позаплановою перевіркою, яка проводиться відповідно до положень глави 8 розділу II ПКУ¹ з урахуванням особливостей, визначених пп.14.1.193 ст.14, п.64.5 ст.64 ПКУ, положеннями чинних міжнародних договорів України, якими регулюються питання оподаткування, та цим Порядком (п.2 та п.4 розділу I Порядку № 774).

¹ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Така перевірка проводиться за наявності підстав, визначених пп.78.1.22 ст.78 ПКУ, а саме, у разі отримання інформації, що свідчить про ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво на території України без взяття на податковий облік (п.3 розділу I Порядку № 774).

Прийняття рішення про проведення перевірки здійснюється відповідно до розділу ІІ Порядку № 774. При цьому контролюючим органом збирається інформація, необхідна для встановлення факту ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво на території України без взяття на податковий облік.

Згідно із п.1 розділу ІІІ Порядку № 774 до такої інформації може належати, зокрема, але не виключно:

• інформація, яку отримано від платників податків та податкових агентів, в тому числі інформацію, що міститься в податкових деклараціях, розрахунках, інших звітних документах;
• інформація, яку отримано від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та НБУ, в тому числі інформацію про об’єкти оподаткування, про результати здійснення державного контролю за господарською діяльністю платника податків, а також таку, яка міститься у звітних документах, які подаються платниками податків органам державної влади та/або органам місцевого самоврядування;
• інформація про експортно-імпортні операції платників податків;
• інформація, отримана від банків, інших фінансових установ, в тому числі щодо наявності та руху коштів на рахунках платників податків, звіти про підзвітні рахунки, подані від фінансових агентів;
• інформація, отримана від компетентних органів іноземних країн відповідно до чинних міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування та/або міжнародних договорів, що передбачають обмін податковою інформацією тощо.

Звертаємо увагу, що згідно із п.3 розділу ІІІ Порядку № 774 платники податків, які можуть володіти інформацією, необхідною для встановлення фактів ведення господарської діяльності нерезидентами через постійні представництва, зокрема - резиденти, які здійснюють діяльність в інтересах нерезидента, а також резиденти, що є посадовими або службовими особами нерезидента, прямими (опосередкованими) власниками корпоративних прав нерезидента, його бенефіціарними власниками, зобов’язані надавати посадовим особам контролюючого органу інформацію на окремий письмовий запит у строки і в порядку, визначені пп.73.3 ст.73 ПКУ.

Строки проведення перевірки не можуть перевищувати 10 робочих днів (п.1 розділу IV Порядку № 774). Процедури продовження строку та зупинення перевірки визначено п.2 та п.3 розділу IV Порядку № 774.

Якщо за результатами перевірки встановлено:

• відсутність діяльності – складається довідка;
• ведення нерезидентом діяльності через відокремлені підрозділи, у тому числі постійне представництво в Україні, без взяття на податковий облік – складається акт перевірки, який надсилається нерезиденту в порядку, визначеному ст.42 ПКУ, або надається уповноваженому представнику нерезидента чи надсилається до компетентного органу держави, резидентом якої є нерезидент (п.1 розділу V Порядку № 774).

У разі незгоди нерезидента або уповноваженого представника нерезидента з висновками перевірки чи фактами і даними, викладеними в акті (довідці) перевірки, вони мають право подати свої заперечення та додаткові документи і пояснення до контролюючого органу, який проводив перевірку, протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта (довідки) відповідно до п.86.7 ст.86 ПКУ (п.2 розділу V Порядку № 774). Рішення про взяття на облік нерезидента може бути оскаржене до контролюючого органу, який прийняв таке рішення щодо нерезидентів, які здійснюють в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, протягом строків, визначених пп.56.3 ст.56 ПКУ (п.3 розділу V Порядку № 774).

Звертаємо увагу, що перевірки щодо нерезидентів (іноземних компаній, організацій), які здійснюють господарську діяльність на території України та які повинні були стати на облік у порядку, встановленому пп.64.5 ст.64 ПКУ, та якими не були виконані вимоги абзацу першого п.60 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, та щодо їх відокремлених підрозділів, у тому числі постійних представництв, що перебувають на обліку, можуть бути призначені тільки з 1 липня 2021 року (п.3 розділу I Порядку № 774).

Наказ №774 набрав чинності з дня його офіційного опублікування – 09.03.2021 р. (п.3 Наказу № 774)².

² Наказ № 774 офіційно опубліковано в «Офіційному віснику України» від 09.03.2021 р. № 18.