Документ

ІПК ДПС від 10.02.2021 р. № 496/ІПК/99-00-21-03-02-06

Коментар

ДПС в ІПК від 10.02.2021 р. № 496/ІПК/99-00-21-03-02-06 зазначила, що у випадку отримання на банківський рахунок коштів, помилково перерахованих іншим суб’єктом господарювання, їх отримувач повинен повернути ці кошти особі, яка їх перерахувала. Кошти, що помилково зараховані на банківський рахунок платника ПДВ та повернуті їх власнику, не включаються до бази оподаткування за наявності таких умов:

• між платником податку, який отримав кошти, і особою, що помилково перерахувала такі кошти, відсутні будь-які договірні відносини на постачання товарів/послуг;
• в рахунок отриманих коштів платником податку у подальшому не будуть постачатися товари/послуги.

В ІПК зазначається, що згідно із вимогами п.35.1 ст.35 Закону № 2346¹ неналежний отримувач коштів зобов’язаний здійснити повернення цих коштів протягом трьох робочих днів від дати надходження повідомлення від банку про здійснення помилкового переказу.

¹ Закон України від 05.04.2001 р. № 2346-III «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні».

У разі якщо платник ПДВ отримав кошти (у тому числі помилково) від іншої особи, з якою є договірні відносини на предмет постачання товарів/послуг, то такий платник ПДВ повинен:

• на дату отримання коштів визначити податкові зобов’язання, скласти податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН;
• на дату повернення коштів скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов’язання (після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН)².

² З цього питання також див. відповідь на запитання, чи підлягають оподаткуванню ПДВ помилково зараховані з вини банку кошти на розрахунковий рахунок платника ПДВ та в який термін необхідно повернути ці кошти, розміщену на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР» на офіційному порталі ДПС за адресою: http://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques (категорія 101. «Податок на додану вартість», підкатегорія «101.04 об’єкт оподаткування»).