Документ
Коментар
ДПС в індивідуальній податковій консультації від 09.03.2021 р. № 864/ІПК/99-00-04-03-03-06 роз’яснила порядок заповнення та подання додатку 4 ДФ до Розрахунку1 головним підприємством за його відокремлений підрозділ.
1 Йдеться про додаток 4 ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форму затверджено наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу від 15.12.2020 р. № 773 (див. коментар)).
Якщо Розрахунок подається податковим агентом за його відокремлений підрозділ, то у рядку 032 «Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад» заголовної частини Розрахунку зазначається код Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад2 (Кодифікатор) за місцезнаходженням відокремленого підрозділу платника податку (п.1 розділу III Порядку № 4).
2 Із цим Кодифікатором можна ознайомитись на офіційному вебсайті Міністерства розвитку громад та територій України за адресою: https://www.minregion.gov.ua/napryamki-diyalnosti/rozvytok-mistsevoho-samovryaduvannya/administratyvno/kodyfikator-administratyvno-terytorialnyh-odynycz-ta-terytorij-terytorialnyh-gromad/kodyfikator-administratyvno-terytorialnyh-odynycz-ta-terytorij-terytorialnyh-gromad-2021-03-22/.
У рядку 032 «Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо Розрахунок подається за відокремлений підрозділ» додатка 4 ДФ до Розрахунку, який подається податковим агентом за його відокремлений підрозділ, зазначається код за Кодифікатором за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу (пп.1 п.4 розділу IV Порядку № 4).
При цьому в останньому рядку «Всього» розділу I додатка 4 ДФ до Розрахунку вказуються загальні суми нарахованого доходу за графою 3а, виплаченого доходу – за графою 3, нарахованого ПДФО – за графою 4а, перерахованого ПДФО – за графою 4, сума нарахованого військового збору – за графою 5а, сума перерахованого військового збору – за графою 5 (пп.2 п.4 розділу IV Порядку № 4).
Враховуючи викладене, юридична особа, яка подає Розрахунок за відокремлений підрозділ, не уповноважений нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) військовий збір до бюджету, у додатку 4 ДФ до Розрахунку відображає інформацію по військовому збору.
На останок наголошуємо, що на думку податківців фізична особа – підприємець або юридична особа, яка не має відокремлених підрозділів, заповнює рядок 032 Розрахунку та рядок 032 додатку 4 ДФ до Розрахунку, у яких зазначає код органу самоврядування, який є адміністративним центром територіальної громади за своїм місцезнаходженням3.
3 Див. відповідь на питання, чи заповнюється рядок 032 Розрахунку та рядок 032 додатку 4ДФ до Розрахунку ФОП або ЮО, яка не має відокремлених підрозділів, яку розміщено у загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР» на офіційному порталі ДПС: http://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques (категорія 103 «Податок на доходи фізичних осіб», підкатегорія «103.25 порядок заповнення та подання податковими агентами додатку 4 ДФ до Розрахунку»).
Отже, спираючись на зазначене роз’яснення, вказані реквізити Розрахунку та додатку 4 ДФ заповнюються у будь-якому разі – не зважаючи на наявність чи відсутність відокремлених підрозділів у податкового агента.