Документ

Наказ Мінфіну України від 09.06.2021 р. № 332 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції»

Коментар

Мінфін України наказом від 09.06.2021 р. № 332¹ (Наказ № 332) затвердив форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції (Декларація) та додатки до неї, зокрема:

• додаток ПВ до рядка 02 ПВ «Податкові витрати, передбачені угодою про розподіл продукції» Декларації, який містить таблицю 1 «Податкові витрати, пов’язані з виконанням угоди про розподіл продукції, які враховуються під час обчислення об’єкта оподаткування, але не відшкодовуються (не підлягають відшкодуванню) компенсаційною продукцією» та таблицю 2 «Розшифровка інших витрат, що пов’язані з виконанням угоди про розподіл продукції, які враховуються під час обчислення об’єкта оподаткування, але не відшкодовуються (не підлягають відшкодуванню) компенсаційною продукцією відповідно до угоди про розподіл продукції»;
• додаток ПН до рядка 07 ПН «Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам» Декларації, який містить таблицю 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України³» та таблицю 2 «Розрахунок прибутку від операцій з безпроцентними (дисконтними) облігаціями чи казначейськими зобов’язаннями (рядок 18 таблиці 1)»;
• додаток КВ «Коригування витрат» до рядка 03 КВ «Коригування витрат, які виникають відповідно до розділу III Податкового кодексу України та застосовуються до інших витрат, які не відшкодовуються (не підлягають відшкодуванню) компенсаційною продукцією відповідно до Угоди (+, -)» Декларації;
• додаток АМ «Інформація щодо нарахованої амортизації» до рядка 02.2.2 АМ «амортизація необоротних активів, вартість яких не відшкодовується (не підлягає відшкодуванню) компенсаційною продукцією відповідно до угоди, у тому числі витрат на їх поліпшення, розрахована за правилами амортизації, встановленими згідно з розділом III Податкового кодексу України» додатка ПВ;
• додаток ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку¹» до Декларації;
• додаток ВП «Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(и)¹» до рядків 08 – 10 Декларації, який містить таблицю 1 «Врахування помилки(ок) у звітному (податковому) періоді, наступному за періодом, за який виявлено помилку» та таблицю 2 «Результати виправлення помилок(ки)».

¹ Щодо цього Наказу див. також інформацію на офіційному вебпорталі Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків за адресою: https://evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/492529.html.

Нагадаємо, що особливостям оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції присвячено окремий розділ ХVІІІ ПКУ².

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Відповідно до ст.336 ПКУ інвестор (оператор)³ подає щоквартально податкову декларацію з податку на прибуток за кожний звітний податковий квартал. Правило про складання податкової звітності та розрахунок об’єкта оподаткування з податку на прибуток підприємств наростаючим підсумком не застосовується. Податок за звітний період сплачується інвестором (оператором) до відповідного бюджету у строк, визначений для квартального податкового періоду.

³ У статтях ПКУ, якими регулюється оподаткування при виконанні угоди про розподіл продукції, під терміном «інвестор (оператор)» розуміється «інвестор» при виконанні угоди про розподіл продукції за участю одного інвестора та «інвестор та/або оператор» – при виконанні багатосторонньої угоди про розподіл продукції за участю кількох інвесторів залежно від умов такої багатосторонньої угоди (пп.14.1.83 ст.14 ПКУ). Також див. Закон України від 14.09.99 р. № 1039-XIV «Про угоди про розподіл продукції».

Відповідно до абзацу другого п.46.6 ст.46 ПКУ до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Отже, оскільки Наказ № 332 офіційно опубліковано у серпні 2021 року, то вперше Декларацію необхідно подавати до органів ДПС за ІV квартал 2021 року.

Наказ № 332 набрав чинності з дня його офіційного опублікування – 25 серпня 2021 року (п.3 Наказу № 332)⁴.

⁴ Наказ № 332 офіційно опубліковано в «Офіційному віснику України» від 25.08.2021 р. № 65.