Документ

Лист МЗС України від 10.08.2021 р. № 72/11-612/1-58906

Коментар

МЗС України листом від 10.08.2021 р. № 72/11-612/1-58906 повідомило про набрання чинності 31 серпня 2021 року Протоколу про внесення змін до Конвенції¹ між Україною і Королівством Нідерландів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно, підписанного 12 березня 2018 року (Протокол), який було ратифіковано Законом № 1548² (див. коментар до цього Закону).

¹ Конвенція між Урядом України і Королівством Нідерландів про усунення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і майно та попередження податкового ухилення і уникнення підписана 24 жовтня 1995 року (дата ратифікації - 12.07.96 р., дата набрання чинності для України - 02.11.96 р.).

² Закон України від 15.06.2021 р. № 1548-IX «Про ратифікацію Протоколу про внесення змін до Конвенції між Україною і Королівством Нідерландів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно».

Нагадаємо, що Протокол містить багато змін, які передбачають підвищення ставок оподаткування, а також порушує деякі процедурні питання, зокрема, змінилася назва Конвенції (ст.І Протоколу).

Щодо ставок оподаткування необхідно зазначити, зокрема, що за Протоколом:

• оподаткування дивідендів здійснюється за ставкою 5%, якщо фактичним власником дивідендів є компанія (інша, ніж товариство), яка безпосередньо володіє щонайменше 20% капіталу компанії, що виплачує дивіденди (за ставкою 15% – в усіх інших випадках) (ст.VI Протоколу);
• збільшено до 5% розмір ставки оподаткування процентів (ст.VII Протоколу);
• збільшено до 5% розмір ставки оподаткування роялті, які сплачуються за використання або право на використання будь-яких авторських прав на наукові роботи, будь-який патент, торгову марку, дизайн або модель, секретну формулу або процес, або за інформацію, що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду (ст.VIII Протоколу).

Додатково звертаємо увагу, що відповідно до вимог ст.XXVII Протоколу, якими визначено правила набрання чинності зазначених змін, дія цього Протоколу поширюється:

• щодо податків, утриманих у джерела, на суми, сплачені або перераховані нерезидентам станом на або після першого січня календарного року, наступного за роком набрання чинності цим Протоколом про внесення змін;
• на інші податки з податкових років, що починаються станом на або після першого січня календарного року, наступного за роком набрання чинності цим Протоколом про внесення змін.