Документ
Коментар
ДПС в індивідуальній податковій консультації від 16.08.2021 р. № 3013/ІПК/99-00-21-02-02-06 розглянула звернення щодо обліку податку, сплаченого підприємством за кордоном з суми отриманих від нерезидента дивідендів з урахуванням відповідного міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування.
Відповідно до п.13.4 ст.13 ПКУ1 суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими ПКУ.
1 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де одержано такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України (п.13.5 ст.13 та пп.141.4.9 ст.141 ПКУ).
Нагадаємо, що відповідно до пп.141.4.9 ст.141 ПКУ суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими розділом ІІІ ПКУ.
Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань такі податки, сплачені в інших країнах: податок на капітал/майно та приріст капіталу, поштові податки, податки на реалізацію (продаж) та інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються іншими податками згідно із законодавством іноземних держав2.
2 Див. також відповідь на запитання, чи може платник податку у звітному податковому періоді зменшити нараховану суму податку на прибуток, якщо довідка, що надається ним до контролюючого органу, підтверджує сплату податку за межами України у попередньому році та як визначається розмір податку, сплаченого за кордоном, який зараховується у зменшення суми податку на прибуток в Україні, яку розміщено на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі на офіційному вебпорталі ДПС.