Документ

ІНК ДПС від 16.12.2021 р. № 4669/ІПК/99-00-21-02-02-06

Коментар

ДПС в індивідуальній податковій консультації від 16.12.2021 р. № 4669/ІПК/99-00-21-02-02-06 розглянула звернення щодо застосування норм ПКУ¹ стосовно оподаткування доходів нерезидентів при виплаті дивідендів на адресу компанії, яка є контрольованою іноземною компанією (КІК) відповідно до вимог ст.39² ПКУ.

¹ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Фахівці ДПС зауважили, що особливості розрахунку скоригованого прибутку КІК визначено пп.39².3.2 ст.39² ПКУ. Так, відповідно до пп.39².3.2.7 ст.39² ПКУ у разі якщо КІК прямо або опосередковано володіє частками в юридичних особах, зареєстрованих в Україні, скоригований прибуток такої КІК зменшується на суму нарахованих доходів від участі в капіталі в таких юридичних особах та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що виплачуються або підлягають виплаті на користь КІК від юридичної особи, зареєстрованої в Україні.

Дивіденди – це платіж, що здійснюється юридичною особою, в тому числі емітентом корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку (пп.14.1.49 ст.14 ПКУ).

Відповідно до пп.«б» пп.141.4.1 ст.141 ПКУ дивіденди, які сплачуються резидентом на користь нерезидента, є доходами нерезидента з джерелом їх походження з України та оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними ст.141 ПКУ.

Отже, у разі виплати таких доходів нерезиденту, резидент утримує та сплачує податок з доходів нерезидента відповідно до вимог пп.141.4.2 ст.141 ПКУ, якщо інше не передбачено умовами чинного міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування².

² Йдеться про міжнародний договір (конвенцію) про уникнення подвійного оподаткування, укладений Україною з країною резиденції особи, яка є бенефіціаром щодо виплачуваного доходу. Список чинних міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування (Конвенцій) в хронологічному порядку наведено на офіційному вебпорталі ДПС.