Документ
Коментар
ДПС в індивідуальній податковій консультації від 22.12.2021 р. № 4769/ІПК/99-00-21-02-02-06 розглянула питання щодо особливостей оподаткування експортних операцій, здійсненних на адресу нерезидента, який одночасно є резидентом країни з Переліку № 10451 та має організаційно-правову форму, яка включена до Переліку № 4802, але при цьому безпосередньо операція не є контрольованою.
1 Перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, затверджений постановою КМУ від 27.12.2017 р. № 1045.
2 Перелік організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, затверджений постановою КМУ від 04.07.2017 р. № 480.
Фахівці ДПС зауважили, що у цьому випадку платник податку на прибуток повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на 30% вартості реалізованих товарів (робіт, послуг) відповідно до вимог пп.140.5.51 ст.140 ПКУ3 або підтвердити суму таких доходів за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст.39 ПКУ без подання звіту.
3 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
При цьому, у разі якщо підприємство - нерезидент одночасно підпадає під Перелік № 1045 та Перелік № 480, то різниця за цією операцією визначається за однією із ознак та відображається на вибір платника або в рядку 3.1.7, або в рядку 3.1.7.1 додатка РІ до Декларації4.
4 Йдеться про Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (форму затверджено наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 28.04.2017 р. № 467).