Документ
Коментар
ДПС в індивідуальній податковій консультації від 19.01.2022 р. № 22/ІПК/99-00-21-03-02-06 роз’яснила облік ПДВ після отримання від нерезидента кредит-ноти у вигляді часткового прощення боргу за поставлені товари без укладення додаткової угоди про зміну ціни придбаного товару.
Зокрема, ДПС зазначила, що оскільки в такій ситуації не змінюється вартість придбаних у нерезидента товарів, як того вимагає пп.192.1 ст.192 ПКУ1, а лише частково списується заборгованість за придбані та повністю не оплачені товари, то підстав для коригування податкових зобов'язань з ПДВ, нарахованих відповідно до пп.188.1 ст.188 ПКУ, не виникає. Тобто у такому випадку ПДВ, нарахований під час імпорту товарів, не підлягає зменшенню.
Нагадаємо, що, як правило, кредит-нота сплачується нерезидентом у двох формах:
1 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Кредит-нота, сплачена у вигляді бонусу у грошовій формі розглядається податковими органами як маркетингова послуга з відповідним нарахуванням ПДВ. Базою оподаткування ПДВ у цьому випадку є сума отриманої винагороди (сума бонусу). На це неодноразово звертали увагу фахівці податкових органів (див., наприклад, ІПК ДПС від 06.09.2021 р. № 3363/ІПК/99-00-21-03-02-06 та коментар до неї).