Документ

ІПК ДПС від 28.01.2022 р. № 253/ІПК/99-00-21-02-02-06

Коментар

ДПС в індивідуальній податковій консультації від 28.01.2022 р. № 253/ІПК/99-00-21-02-02-06 розглянула питання підприємства щодо відображення у додатку PI до Декларації¹ коригування фінансового результату на суми витрат по нарахуванню роялті відповідно до вимог пп.140.5.6 - 140.5.7 ст.140 ПКУ².

¹ Йдеться про Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (форму затверджено наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 28.04.2017 р. № 467).

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

ДПС роз’яснила, що при збільшенні фінансового результату відповідно до пп.140.5.6 ст.140 ПКУ платником податку враховується сума витрат по нарахуванню роялті на користь нерезидентів, окрім сум роялті на користь нерезидентів, на які збільшений фінансовий результат відповідно до пп.140.5.7 ст.140 ПКУ, що перевищує сумарне значення суми доходів від роялті та 4% чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінансової звітності за рік, що передує звітному.

Якщо при такому розрахунку результат має від’ємне значення, то різниця для коригування фінансового результату згідно з пп.140.5.6 ст.140 ПКУ не виникає.

Сумарне значення різниць на суму витрат по нарахуванню роялті, які формуються відповідно до пп.140.5.6 - 140.5.7 ст.140 ПКУ відображається у рядку 3.1.8 додатку PI до рядка 0.3 PI Декларації.