Документ
Коментар
ДПС в індивідуальній податковій консультації від 26.01.2022 р. № 169/ІПК/99-00-21-02-03-06 розглянула питання щодо подання звіту про контрольовані операції при здійсненні операцій з представництвом нерезидента, держава якого включена до Переліку № 10451.
1 Перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, затверджений постановою КМУ від 27.12.2017 р. № 1045.
Так, зокрема, ДПС зазначила, що операції резидента з постійним представництвом нерезидента для цілей трансфертного ціноутворення належать до операцій з нерезидентом. Зазначена позиція підтверджена у листі Мінфіну України від 08.10.2019 р. № 11420-09-63/25229.
Отже, для цілей трансфертного ціноутворення постійне представництво нерезидента в Україні прирівнюється до нерезидента.
У разі, якщо господарські операції платника податку-резидента з постійним представництвом нерезидента підпадають під визначення контрольованих, такий платник податку зобов’язаний подавати звіт про контрольовані операції2 та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній3. У цьому випадку контрольованими будуть вважатися операції, здісненні з представництвом нерезидента, країну якого включено до Переліку № 1045, у випадку відповідності вартісним критеріям, встановленим пп.39.2.1.7 ст.39 ПКУ4.
3 Йдеться про Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, форму якого затверджено наказом Мінфіну України від 31.12.2020 р. № 839.