Документ
Коментар
ДПС в інформаційному повідомленні на офіційному вебсайті1 18 квітня 2022 року надала роз’яснення щодо особливостей визначення податкових зобов’язань з ПДВ платниками, які застосовують касовий метод податкового обліку, при їх переході на спрощену систему оподаткування за ставкою 2% та поверненні зі спрощеної системи оподаткування на загальну.
1 З повним текстом інформаційного повідомлення можна ознайомитись на офіційному вебсайті ДПС.
Зокрема, фахівці ДПС розглянули 4 можливі ситуації:
1. Постачання товарів/послуг, які були здійснені до переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2%, оплата за які надійшла в період застосування спрощеної системи оподаткування;
2. Постачання товарів/послуг, які були здійснені під час перебування на спрощеній системі оподаткування за ставкою 2%, оплата за які надійшла у період застосування спрощеної системи оподаткування;
3. Постачання товарів/послуг, які були здійснені під час перебування на спрощеній системі оподаткування за ставкою 2%, оплата за які надійшла після переходу на загальну систему оподаткування (відновлення реєстрації платника ПДВ);
4. Постачання товарів/послуг, які були здійснені до переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2%, оплата за які надійшла після переходу на загальну систему оподаткування (відновлення реєстрації платника ПДВ).
Враховуючи норми пп.14.1.266 ст.14 ПКУ2, фахівці ДПС зазначили, що у разі застосування п.9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ і при переході платником ПДВ на спрощену систему оподаткування із ставкою єдиного податку у розмірі 2% та при поверненні зі спрощеної системи оподаткування на загальну, йому слід орієнтуватися на дату зарахування коштів на банківські рахунки від покупців (для нарахування податкових зобов’язань) та на дату списання коштів з рахунків в оплату придбаних товарів/послуг (для відображення податкового кредиту). У разі якщо така дата надходження/списання коштів припадає на період, коли платник податків перебуває на спрощеній системі оподаткування, податкові зобов’язання та податковий кредит з ПДВ не нараховуються. Також фахівці ДПС України роз’яснили в яких випадках платнику податків після повернення на загальну систему оподаткування потрібно буде нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ на «умовний продаж».