Документ

Наказ Мінфіну України від 26.04.2022 р. № 124 «Про затвердження форми податкової декларації платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні»

Коментар

Мінфін України наказом від 26.04.2022 р. № 124 (Наказ № 124) затвердив форму Податкової декларації платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні (далі – Декларація), граничний термін подання якої за квітень припадає на 20 травня 2022 року¹.

¹ За інформацією, яку розміщено на офіційному вебпорталі ДПС.

1. Декларацію складають і подають юридичні особи та фізичні особи – підприємці платники єдиного податку, які застосовують ставку 2% відповідно до п.9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ)².

² Щодо «спеціальної» спрощеної системи див. коментар до Закону України від 15.03.2022 р. № 2120-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану», коментар до Закону України від 24.03.2022 р. № 2142-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану», коментар до Закону України від 01.04.2022 р. № 2173-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків у період воєнного, надзвичайного стану» та коментар до Закону України від 14.04.2022 р. № 2192-IX «Про внесення змін до розділу VI «Прикінцеві та перехідні положення» Бюджетного кодексу України та розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України».

Податковий (звітний) період для подання такої Декларації дорівнює календарному місяцю, тобто Декларацію потрібно подавати кожного місяця – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Також зауважимо, що в Декларації за квітень (та за наступні періоди) відображаються виключно доходи, отриманні в періоді перебування платника єдиного податку на спрощеній системі оподаткування зі ставкою 2%. Наприклад, якщо підприємство 14 квітня 2022 року перейшло зі ставки 5% на ставку 2%, то в Декларації відображаються (і оподатковуються за ставкою 2%) доходи, отриманні виключно в період з 14 по 30 квітня 2022 року. Доходи, отриманні в період з 1 по 13 квітня 2022 року відображаються (і оподатковуються за ставкою 5%) у Податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи)³, яка подається за півріччя 2022 року.

³ Форму затверджено наказом Мінфіну України від 19.06.2015 р. № 578.

2. Декларація містить заголовну (загальну) частину, у якій зазначаються загальні відомості про платника податку, про податковий (звітний) період, податковий (звітний) період, який уточнюється (у разі уточнення показників), та інші відомості, а також три розділи (таблиці):

• I «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» (рядок 01 «Обсяг доходу за податковий (звітний) місяць, що оподатковується за ставкою 2 відсотки доходу» та рядок 02 «Сума податкових зобов’язань за податковий (звітний) місяць (рядок 01 × 2 відсотки)»);
• II «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку з урахуванням позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок». Цей розділ заповнюють власники, орендарі, користувачі на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які повинні розраховувати загальне мінімальне податкове зобов’язання (п.297¹.1 ст.297¹ ПКУ)⁴. Такі платники також подають додаток 1 у складі Декларації за грудень поточного року;
• III «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок». У цьому розділі відображається виправлення помилок минулих податкових (звітних) періодів.

⁴ Щодо загального мінімального податкового зобов’язання див. коментар до Закону України від 30.11.2021 р. № 1914-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень».

3. До Декларації додаються два додатки.

Додаток 1 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік». Цей додаток заповнюють власники, орендарі, користувачі на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.

Показник рядка 04 «Різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок…» (позитивне значення) колонки 3 розділу II цього Додатка переноситься до рядка 03 «Позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок…» розділу ІІ Декларації.

Додаток 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». Цей Додаток подають фізичні особи – підприємці у разі сплати ЄСВ за себе (щодо цього див. коментар до Закону № 2120 у частині ЄСВ), а також для призначення пенсії чи матеріального забезпечення, страхових виплат.

Наказ № 124 набрав чинності з дня його офіційного опублікування – 6 травня 2022 року (п.4 Наказу № 124)⁵.

⁵ Наказ № 124 офіційно опубліковано в «Офіційному віснику України» від 06.05.2022 р. № 35.