Документ

Інформаційний лист ДПС України № 3/2022

Коментар

ДПС України в інформаційному листі № 3/2022 надала відповіді на окремі питання щодо формування та уточнення сум податкового кредиту, реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування (далі – ПН/РК) в ЄРПН, подання податкової звітності, сплати податку тощо¹. Відповіді на питання підготовлено у зв’язку із змінами до ПКУ², внесеними Законом № 2260³.

¹ Текст цього інформаційного листа розміщено на офіційному вебпорталі ДПС України.

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

³ Закон України від 12.05.2022 р. № 2260-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану».

Щодо ПДВ ДПС України надала відповіді на 20 нагальних для платників податку питань. Зокрема:

• чи зберігається право на податковий кредит, сформований за звітні періоди лютий-травень 2022 року на підставі первинних документів, отриманих від постачальника, який на дату здійснення першої події був зареєстрований як платник ПДВ, та надалі зареєструвався платником єдиного податку третьої групи зі сплатою єдиного податку за ставкою 2%;
• чи зберігається право на податковий кредит за звітні періоди лютий-травень 2022 року на підставі первинних документів, отриманих від особи, у якої відсутня можливість зареєструвати ПН в ЄРПН до 15.07.2022 р.;
• як формується податковий кредит при отриманні послуг від нерезидента за періоди лютий-травень 2022 року у разі відсутності можливості реєстрації ПН в ЄРПН;
• починаючи з якого періоду податковий кредит формується виключно на підставі ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН;
• який граничний термін реєстрації ПН/РК в ЄРПН за операціями, здійсненими в період лютий-травень 2022 року, платниками, у яких немає можливості виконувати такий обов’язок;
• який граничний термін реєстрації ПН/РК в ЄРПН за операціями, здійсненими в лютому-травні 2022 року платниками єдиного податку за ставкою 2% (тобто щодо операцій з постачання, здійснених до такого переходу);
• чи потрібно змінювати період формування податкового кредиту за операціями з придбання товарів/послуг у лютому-травні 2022 року, якщо ПН, складена за операціями з їх постачання, зареєстрована в ЄРПН до 15.07.2022 р.;
• чи потрібно змінювати період формування податкового кредиту за операціями з придбання товарів/послуг у лютому-травні 2022 року, якщо ПН, складена за операціями з їх постачання, зареєстрована в ЄРПН після 15.07.2022 р.;
• чи потрібно коригувати (зменшувати) податковий кредит за звітні періоди лютий-травень 2022 року, який сформований на підставі первинних документів та який станом на 15.07.2022 р. не підтверджений зареєстрованими ПН в ЄРПН у зв’язку з тим, що постачальник не має можливості їх зареєструвати або у зв’язку з тим, що постачальник став платником єдиного податку за ставкою 2%;
• які зміни внесені Законом № 2260 щодо термінів подання звітності з ПДВ за звітні (податкові) періоди лютий-травень 2022 року та які особливості внесення змін до податкових декларацій за звітні (податкові) періоди, що передують лютому 2022 року;
• до якої дати (включно) платники ПДВ повинні подати уточнюючі розрахунки до декларацій за звітні періоди лютий-травень 2022 року;
• які граничні терміни сплати ПДВ до бюджету за звітні (податкові) періоди лютий-травень 2022 року, порядок застосування касового методу, нюанси щодо розрахунку бюджетного відшкодування тощо.

Інформаційний лист № 3/2022 має інформаційний характер та не є індивідуальною податковою консультацією, оскільки не базується на особливостях фактичних обставин операцій конкретного платника податку. Кожен платник податку у порядку, визначеному ст.52 та ст.53 ПКУ, може звернутися до контролюючого органу з наведенням фактичних обставин операцій та наданням відповідних матеріалів для отримання індивідуальної податкової консультації.