Документ
Коментар
ДПС України в ІПК від 31.12.2021 р. № 4895/ІПК/99-00-21-02-02-06 розглянула питання щодо визнання безповоротною фінансовою допомогою авансових платежів, отриманих від нерезидента, на підставі договору прощення боргу, якщо термін позовної давності не настав.
Фахівці ДПС України зауважили, що у цьому випадку заборгованість резидента перед нерезидентом на суму авансових платежів, по якій не сплинув термін позовної давності, не є безнадійною заборгованістю у розумінні пп.«а» пп.14.1.11 ст.14 ПКУ1. У разі прощення нерезидентом боргу резиденту на суму авансових платежів, по якому не минув термін позовної давності, така заборгованість не є безнадійною та відноситься до безповоротної фінансової допомоги.
1 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Податкові зобов’язання з ПДВ, нараховані на суму авансового платежу, отриманого від нерезидента за послуги, місце постачання яких відповідно до ст.186 ПКУ розташоване на митній території України, у цьому випадку не корегуються. Якщо надалі, після отримання грошових коштів від нерезидента у вигляді авансового платежу за послуги, операція фактично не відбувається і такі грошові кошти не зараховуються в рахунок оплати інших товарів/послуг, які були або будуть поставлені/надані, то коригування зазначених вище податкових зобов'язань з ПДВ у бік зменшення може бути здійснено лише за умови повернення нерезиденту суми грошових коштів, попередньо отриманих у вигляді авансового платежу, та реєстрації в ЄРПН відповідного розрахунку коригування.