Документ

Закон України від 06.10.2022 р. № 2654-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів»

Коментар

Верховна Рада України Законом України від 06.10.2022 р. № 2654-IX (Закон № 2654) внесла зміни до низки законодавчих актів, зокрема, до Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ) щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів. Відповідно до внесених змін іноземці матимуть можливість отримати статус е-резидента та відкрити свій бізнес в Україні онлайн. Зупинимося на основних змінах.

Відповідно до нового пп.14.1.56⁶ ст.14 ПКУ електронний резидент (е-резидент) – це іноземець, який досяг 18-річного віку, не є податковим резидентом України, отримав відповідні кваліфіковані електронні довірчі послуги та інформація про якого внесена до інформаційної системи «Е-резидент».

Підстави та порядок набуття і втрати статусу е-резидента визначено новою ст.70¹ ПКУ. Відразу звертаємо увагу, що перелік осіб, які не можуть отримати статус е-резидента наведено в п.70¹.2 ст.70¹ ПКУ.

Відповідно до п.70¹.1 ст.70¹ ПКУ іноземець має право набути статус е-резидента після подання ним через інформаційну систему «Е-резидент» заяви про набуття статусу е-резидента, його ідентифікації та надання кваліфікованих електронних довірчих послуг. Податковою адресою платника податків – е-резидента визнається електронна адреса, зазначена такою особою у заяві про набуття статусу е-резидента (новий абзац четвертий п.45.1 ст.45 ПКУ).

Після набуття статусу е-резидента іноземець згідно з новою редакцією пп.3 п.291.4 ст.291 ПКУ стає платником податків за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності третьої групи за умови що протягом календарного року він відповідатиме сукупності таких критеріїв:

• не використовує працю найманих осіб – громадян або резидентів України;
• не отримує доходи з джерелом походження з України, крім пасивних доходів;
• обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

До того ж відповідно до нового п.291.8 ст.291 ПКУ на них не поширюються вимоги п.291.5-291.6 ст.291 ПКУ.

Податковим (звітним) періодом для е-резидентів є календарний квартал (абзац другий п.294.1 ст.294 ПКУ викладено в новій редакції).

Для платника єдиного податку третьої групи – е-резидента податковим агентом є банк, в якому йому відкрито поточний рахунок через інформаційну систему «Е-резидент» (банк обирається в системі самостійно) (див. новий п.295.3¹ ст.295 ПКУ).

Листування контролюючих органів з е-резидентами здійснюється виключно засобами електронного зв’язку в електронній формі відповідно до нового абзаца восьмого п.42.4 ст.42 ПКУ.

До того ж ПКУ доповнено новою ст.126¹, якою визначено штрафні санкції за порушення правил утримання та сплати (перерахування) податків податковими агентами платників єдиного податку. Зокрема, неутримання та/або несплата (неперерахування), та/або сплата (перерахування) не в повному обсязі єдиного податку податковим агентом платника єдиного податку третьої групи тягне за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає утриманню та/або сплаті до бюджету.

Закон № 2654 набирає чинності з 1 квітня 2023 року (п.1 розділу ІІ «Прикінцеві положення» Закону № 2654)¹.

¹ Закон № 2654 офіційно опубліковано в газеті «Голос України» від 28.10.2022 р. № 220.