Документ

Наказ Мінфіну України від 01.11.2022 р. № 360 «Про затвердження Порядку проведення перевірки контролюючої особи»

Коментар

Мінфін України наказом від 01.11.2022 р. № 360 (Наказ № 360) затвердив Порядок проведення перевірки контролюючої особи (Порядок № 360), який прийнято відповідно до пп.39².6.4.2 ст.39² Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ).

Правила проведення перевірки регулюються пп.39².6.4.3 – 39².6.4.11 ст.39² ПКУ.

Підставами для проведення перевірки контролюючої особи є отримання контролюючим органом податкової інформації, що свідчить про неподання платником податків Звіту про КІК¹ або його подання з порушенням вимог ст.39² ПКУ та/або ненадання контролюючому органу відповіді згідно з пп.39².6.2 ст.39² ПКУ. Перевірка контролюючої особи проводиться також за наявності підстав, визначених пп.78.1.1, 78.1.2, 78.1.4, 78.1.5 та 78.1.21 ст.78 ПКУ (п.3 розділу І Порядку № 360).

¹ Йдеться про Звіт про контрольовані іноземні компанії, форму якого затверджено наказом Мінфіну України від 25.08.2022 р. № 254 (див. коментар до цього Наказу). Цей звіт подається разом з Податковою декларацією з податку на прибуток підприємств (Декларація), форму якої затверджено наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, в редакції наказу Мінфіну України від 28.10.2017 р. № 467).

За наявності підстав для проведення перевірки керівник податкового органу приймає рішення про проведення перевірки контролюючої особи, яке оформлюється наказом. При цьому таке рішення потребує обов'язкового узгодження в ДПС України шляхом направлення відповідного висновку з обґрунтуванням підстав прийняття рішення про проведення перевірки відповідно до вимог п.2 розділу ІІ Порядку № 360.

За рішенням ДПС України до участі у перевірках можуть бути залучені посадові особи ДПС України та/або інших територіальних органів ДПС України (п.3 розділу ІІ Порядку № 360).

Звертаємо увагу, що документальна позапланова виїзна/невиїзна перевірка з питань дотримання вимог ст.39² ПКУ проводиться за умови вручення платнику податків чи його уповноваженому представнику під підпис або шляхом надсилання платнику податків копії наказу про проведення перевірки контролюючої особи та письмового повідомлення у порядку та строки, визначені ПКУ (п.4 розділу ІІ Порядку № 360).

Об'єктами перевірки контролюючого органу можуть бути документи, інформація, фактичні обставини як з України, так і з іноземних держав (п.8 розділу І Порядку № 360).

Під час проведення перевірки контролюючої особи - юридичної особи резидента України контролюючий орган перевіряє своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податку на прибуток підприємств, що включає скоригований прибуток КІК, відповідно до Декларації та Звіту про КІК (розділ VI Порядку № 360).

При цьому контролююча особа зобов'язана забезпечити надання контролюючому органу за його запитом копії первинних документів щодо окремих або всіх операцій КІК (п.1 розділу ІІІ Порядку № 360).

Тривалість перевірки контролюючої особи не має перевищувати шість місяців (п.1 розділу VII Порядку № 360).

Результати перевірки оформляються відповідно до розділу VIІI Порядку № 360 у формі акта (довідки), що складається у двох примірниках, підписується посадовими особами, які проводили перевірку, та контролюючою особою або її представником (п.1 розділу VIІI Порядку № 360).

Наказ № 360 набирає чинності з дня його офіційного опублікування (п.3 Наказу № 360)².

² На дату виходу огляду законодавства Наказ № 360 офіційно не опубліковано.