Документ

Лист ДПС України від 25.11.2022 р. № 15061/7/99-00-21-02-01-07

Коментар

ДПС України в листі від 25.11.2022 р. № 15061/7/99-00-21-02-01-07 надала роз'яснення щодо нової звітності про контрольовані іноземні компанії (Звіт КІК), форму якої затверджено наказом Мінфіну України від 25.08.2022 р. № 254, що набрав чинності 21.10.2022 р. (див. коментар до цього документа).

Фахівці головного податкового органу нагадали, що першим звітним (податковим) роком для Звіту КІК є 2022 рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року – звітний період, що розпочинається у 2022 році). Контролюючі особи мають право подати Звіт КІК за 2022 рік до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік із включенням зазначеного у такому звіті скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що підлягає оподаткуванню в Україні, до показників відповідних декларацій за 2023 рік. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються (п.54 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ)).

Звітність подається щодо кожної контрольованої іноземної компанії окремо. У звітності зазначається вся інформація щодо контрольованої іноземної компанії, перелік якої наведено в пп.39².5.3 ст.39² ПКУ.

У разі якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, то така контролююча особа подає звітність за скороченою формою, яка містить лише відомості, передбачені пп.«а» – «в» пп.39².5.3 ст.39² ПКУ. У цьому випадку контролююча особа повинна подати повний Звіт КІК до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.

Звіт КІК складається із чотирьох розділів:

• розділі І «Звіт про контрольовані іноземні компанії», у якому зазначається звітний (податковий) період або звітний (податковий) період, що уточнюється;
• розділі ІІ «Загальні відомості про контролюючу особу»;
• розділі ІІІ «Відомості про контрольовану іноземну компанію»;
• розділі ІV «Інформація про додатки, що додаються до звіту та є його невід’ємною частиною». Тут зазначається інформація про: завірену належним чином копію фінансової звітності, заяву про відмову від звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії (подається у довільній формі), наявність додатків К, ТЦ, ЦП.

Звітність за скороченою формою складається із трьох розділів (без розділу ІV, тобто, без інформації про додатки).

Порядок заповнення всіх граф звітності наведено в Порядку заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу, затвердженому наказом Мінфіну України від 25.08.2022 р. № 254, у якому, зокрема:

• розділ ІІ містить рекомендації щодо заповнення Звіту КІК;
• розділ ІІІ – щодо заповнення звітності за скороченою формою.