Документ

Наказ Мінфіну України від 30.11.2022 р. № 408 «Про затвердження Порядку надання засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи на вимогу контролюючого органу письмового підтвердження щодо відповідності умовам, передбаченим підпунктом 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Податкового кодексу України»

Коментар

Мінфін України наказом від 30.11.2022 р. № 408 (Наказ № 408) затвердив Порядок надання засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи на вимогу контролюючого органу письмового підтвердження щодо відповідності умовам, передбаченим підпунктом 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу I Податкового кодексу України (Порядок № 408). Дія цього порядку поширюється на фізичних осіб – резидентів України або юридичних осіб – резидентів України, які є засновниками трасту, власниками частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи. До утворень без статусу юридичної особи належать, зокрема, але не виключно, трасти (як форма майнових договірних відносин як такі, що мають, так і не мають статусу податкового резидента однієї держави), фонди, установи, інші особи-нерезиденти, організаційно-правову форму яких включено до переліку¹, затвердженого КМУ відповідно до пп.«г» пп.39.2.1.1 ст.39 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ), які відповідно до особистого закону не є юридичними особами (п.2 розділу І Порядку № 408).

¹ Перелік організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, затверджений постановою КМУ від 04.07.2017 р. № 480.

Порядок № 408 визначає організаційно-правові засади надання засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи на вимогу контролюючого органу письмового підтвердження щодо відповідності умовам, передбаченим пп.39².1.5.1 ст.39² ПКУ (п.1 розділу І Порядку № 408).

Нагадаємо, що особа вважається такою, що володіє часткою в іншій юридичній особі, у разі, якщо така особа є засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи, до активів якого входить зазначена частка, або учасником (партнером з повною або обмеженою відповідальністю) партнерства, до активів якого входить частка в юридичній особі. Засновник трасту, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи, до активів якого входить зазначена частка в юридичній особі, не вважається таким, що володіє цією часткою, якщо додержуються одночасно умови, перелічені у пп.39².1.5.1 ст.39² ПКУ.

Відповідно до п.1 розділу ІІ Порядку № 408 контролюючий орган має право звернутися до такої особи з вимогою надати письмове та документальне підтвердження щодо додержання нею всіх цих умов.

Письмове підтвердження надсилається до контролюючого органу протягом одного місяця з дати отримання відповідного запиту разом з документами, переліченими у п.2 розділу ІІ Порядку № 408, а саме:

• повідомлення особи, яка здійснює управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юридичної особи;
• витяг з трастової угоди;
• юридичний висновок, адресований засновнику, за законодавством країни заснування діскреційного безвідкличного трасту, що підтверджує всі відповідні відомості. Підписи осіб мають бути нотаріально засвідченими.

Контролюючий орган має право направити особі запит щодо надання документального підтвердження або витягів з документації стосовно інформації, зазначеної у такому повідомленні, юридичному висновку (п.3 розділу ІІ Порядку № 408).

Наказ № 408 набирає чинності з дня його офіційного опублікування (п.3 Наказу № 408)².

² На дату виходу огляду законодавства Наказ № 408 офіційно не опубліковано.