Документ

Інформаційне повідомлення ДПС України

Коментар

ДПС України в інформаційному повідомленні від 24 лютого 2023 року¹ надала роз’яснення щодо особливостей заповнення довідки-розрахунку на виплату заробітної плати з прикладами заповнення.

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДПС України.

Зокрема, фахівці ДПС України звернули увагу на ряд нюансів щодо заповнення розрахункової табличної частини форми:

• у рядку 1 «Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку,..» зазначається сума заробітної плати, що вказана в платіжній інструкції, тобто заробітна плата, зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів, яка підлягає виплаті через обслуговуючого надавача платіжних послуг;
• у рядку 1.1 «Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок» зазначається сума перевищення максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, грошового забезпечення військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу, оподатковуваного доходу (прибутку), загального оподатковуваного доходу, що дорівнюють 15 розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої законом, на яку нараховується єдиний внесок (у 2023 році – 100500 грн), яка зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів (наприклад, зменшена на 19,5%, тобто на розмір податку на доходи фізичних осіб та військового збору);
• у рядку 1.2 «Заробітна плата працюючих інвалідів» зазначається сума заробітної плати осіб з інвалідністю зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів;
• у рядку 2 «22% х (р.1 - р.1.1 - р.1.2)» здійснюється розрахунок 22% за формулою;
• у рядку 3 «8,41% х р.1.2» здійснюється розрахунок 8,41% за формулою;
• у рядку 4 «Переплата єдиного внеску» відображається сума переплати єдиного внеску, тобто за мінусом авансових платежів, здійснених до дня отримання коштів в установах надавача платіжних послуг за поточний звітний період та в поточному звітному періоді;
• у рядку 5 «Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р.2 + р.3 - р.4)» здійснюється розрахунок суми єдиного внеску, що підлягає перерахуванню.

Звертаємо увагу на приклад заповнення форми за наявності у підприємства переплати єдиного внеску (приклад 3). Працівникам виплачується заробітна плата за першу половину березня 2023 року в сумі 400000 грн (рядок 1). До того ж у підприємства є переплата єдиного внеску в сумі 330000 грн (рядок 4). У цьому випадку в рядку 2 вказується 88000 грн (400000 грн х 22%). Відповідно в рядку 5 відображається показник зі знаком мінус у сумі 242000 грн (88000 грн – 330000 грн). Тобто в такому разі підприємство не повинно сплачувати єдиний внесок при виплаті заробітної плати своїм працівникам.

До того ж необхідно враховувати, що підприємство має також заповнити інформаційні поля, які розташовані після таблиці з розрахунковими даними.

У першому полі «Інформація для надавача платіжних послуг» відображається заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції. У другому полі зазначається дата, номер і сума платіжної інструкції на сплату єдиного внеску, яка не може бути менша за суму показника рядка 5. Поле «Інформація для надавача платіжних послуг» є обов’язковим для заповнення. Не заповнення зазначеного поля є підставою для відмови у погодженні довідки-розрахунку контролюючим органом відповідно до п.4 Порядку прийняття надавачами платіжних послуг на виконання платіжних інструкцій на виплату заробітної плати, затвердженого наказом Мінфіну України від 16.09.2022 р. № 291.