Документ

Наказ Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»

Коментар

Мінфін України наказом від 20.02.2023 р. № 101¹ (Наказ № 101) виклав у новій редакції форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 28.04.2017 р. № 467 (далі – Декларація), а також вніс зміни до низки додатків.

¹ З урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну України від 13.03.2023 р. № 130 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року № 101».

Зокрема, звертаємо увагу на наступні зміни.

1. Поле 10 «Особливі відмітки» вступної частини Декларації доповнено новим рядком «учасника індустріального парку⁴». Його заповнюють платники податку, які застосовують:

• передбачені п.55 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ² особливості оподаткування прибутку підприємства – інвестора зі значними інвестиціями при виконанні спеціального інвестиційного договору, укладеного відповідно до Закону № 1116³;
• передбачені п.142.4 ст.142 ПКУ особливості оподаткування прибутку учасника індустріального парку, включеного до Реєстру індустріальних парків.

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

³ Закон України від 17.12.2020 р. № 1116-IX «Про державну підтримку інвестиційних проектів із значними інвестиціями в Україні».

2. Табличну (розрахункову) частину Декларації доповнено новими рядками, а саме:

• 06.4 «Податок на прибуток з об’єктів оподаткування, визначених окремо ((позитивне значення) (рядок 06.4.1 + рядок 06.4.2) х ____5 / 100):»;
• 06.4.1 «Сума перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) при здійсненні контрольованих операцій платником податку⁴»;
• 06.4.2 «Сума перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над ціною, визначеною за принципом «витягнутої руки» при здійсненні контрольованих операцій платником податку⁴»;
• 26 ОВ «Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді»;
• 27 «Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року¹⁰». Цей рядок заповнюють платники податку, які звітують поквартально;
• 28 «Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, нарахована за результатами останнього звітного (податкового) періоду (рядок 26 ОВ - рядок 27)¹¹». Цей рядок заповнюють платники податку, які подають Декларацію поквартально та за рік.

3. Табличну (розрахункову) частину Декларації доповнено новим підрозділом «Виправлення помилок щодо суми авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют¹²», якій містить такі рядки:

• 38 «Збільшення (зменшення) податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (позитивне (від’ємне) значення (рядок 28 - рядок 28 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється)) або рядок 36 таблиці 2 додатка ВП до рядків 29 - 32, 34 - 36, 38 - 40, 42 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (+, -)»;
• 39 «Сума штрафу (5%) при відображенні недоплати у складі Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання (рядок 37 таблиці 2 додатка ВП до рядків 29 - 32, 34 - 36, 38 - 40, 42 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств)»;
• 40 «Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України, або рядок 38 таблиці 2 додатка ВП до рядків 29 - 32, 34 - 36, 38 - 40, 42 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»;
• 41 «Сума штрафу (3%) при відображенні недоплати в уточнюючій Податковій декларації з податку на прибуток підприємств».

4. Декларацію доповнено новим додатком ОВ у якому здійснюється розрахунок суми авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді. Підсумковий показник цього додатку переноситься до рядка 26 ОВ «Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді» Декларації.

5. Додаток ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку¹» до Декларації викладено у новій редакції. Зокрема, у табличній (розрахунковій) частині додатка з’явились нові графи – «назва країни, в якій зареєстрована особа³» і «код країни³», які заповнюються згідно з Переліком № 32⁴.

⁴ Перелік кодів країн світу для статистичних цілей, затверджений наказом Держстату України від 08.01.2020 р. № 32.

6. Додаток ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)¹» до Декларації викладено у новій редакції. Зокрема, таблицю 1 цього додатку доповнено новими рядками:

• 26 ОВ «Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді»;
• 27 «Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року⁷»
• 28 «Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, нарахована за результатами останнього звітного (податкового) періоду (рядок 26 ОВ - рядок 27)⁸».

Також таблицю 2 додатку ВП доповнено новим розділом «Виправлення помилок щодо суми авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют».

7. Додаток ЗП до Декларації доповнено новим рядком 16.5 «Сума нарахованих та сплачених протягом звітного (податкового) періоду авансових внесків з податку на прибуток підприємств, що зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами такого звітного (податкового) періоду за ставкою, визначеною пунктом 136.1 статті 136 розділу III Податкового кодексу України, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період (підпункт 141.13.3 пункту 141.13 статті 141 розділу III Податкового кодексу України)¹».

8. Додаток ПП «Інформація про суми податкових пільг¹» до Декларації доповнено новими графами:

• 7 «Сума податкової пільги, що використана не за цільовим призначенням, гривень»;
• 8 «Сума податкової пільги, що залишилася невикористаною на кінець звітного періоду, гривень».

9. Також внесено зміни до додатків ПН та РІ «Різниці» до Декларації.

Наказ № 101 набрав чинності з дня його офіційного опублікування – 31 березня 2023 р. (п.3 Наказу № 101)⁵.

⁵ Наказ № 101 офіційно опубліковано в «Офіційному віснику України» від 31.03.2023 р. № 32.