Документ
Коментар
Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків в інформаційному повідомленні від 27 березня 2023 року1 розглянуло питання щодо застосування штрафу у разі самостійного виправлення у Звіті про КО2 та документації з трансфертного ціноутворення інформації (код особи, код ознак пов’язаності особи, код типу предмета операції, код сторони операції тощо) або при виявленні такої невідповідності контролюючим органом, але за умови, що інформація щодо найменування особи – сторони контрольованої операції та вартісний показник контрольованих операцій не змінюється.
1 За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків.
2 Йдеться про Звіт про контрольовані операції (форму затверджено наказом Мінфіну України від 18.01.2016 р. № 8, у редакції наказу Мінфіну України від 31.12.2020 р. № 841).
Зокрема, фахівці ДПС зазначили, що у разі, якщо платником податку виявлено, що у раніше поданому Звіті про КО інформація надана не в повному обсязі, містить помилки або недоліки, такий платник податків має право подати відповідно до пп.39.4.2 ст.39 ПКУ3 та п.2 розділу І Порядку № 84:
3 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Новий та уточнюючий звіти повинні містити повну інформацію про контрольовані операції за звітний рік, як передбачено при складанні основного Звіту про КО з позначкою «звітний».
До того ж необхідно враховувати, що подання платником податку уточнюючого Звіту не звільняє від відповідальності, передбаченої пп.120.3 та пп.120.4 ст.120 ПКУ, а також той факт, що під час проведення документальних перевірок платник податку не має права подавати уточнюючий Звіт.
Також фахівці податкового органу нагадали деякі правила заповнення Додатка «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» до Звіту про КО. Зокрема, п.2 розділу IV Порядку № 8 передбачено, що Додаток містить відомості про особу, яка бере участь у контрольованій операції, та детальну інформацію про здійснені протягом звітного року контрольовані операції. Отже, у Додатку зазначаються деталізовані відомості про всі контрольовані операції, здійснені платником податків у звітному періоді із особою, інформація про яку зазначена у Додатку.
Тобто, відображена контрольована операція повинна бути ідентифікована згідно з первинними документами відповідної господарської операції. Загальний вартісний показник усіх контрольованих операцій, відображений у графі 20 Додатка, має збігатися з вартісним показником, зазначеним у графі 5 основної частини «Загальні відомості про контрольовані операції» Звіту про КО.
До того ж фахівці податкового органу зауважили з огляду на норми п.120.3 ПКУ наступне. У разі самостійного виправлення у Звіті про КО та/або документації з трансфертного ціноутворення інформації (код особи, код ознак пов’язаності особи, код типу предмета операції, код сторони операції тощо) або при виявленні такої невідповідності контролюючим органом, але при цьому інформація щодо найменування особи – сторони контрольованої операції та вартісні показники контрольованих операцій зазначені у графах 20 Додатка та 5 основної частини «Загальні відомості про контрольовані операції» Звіту КО не змінюється, відповідальність передбачена п.120.3 ст.120 ПКУ не застосовується.
ПКУ не передбачено застосування штрафних санкцій, у разі самостійного виправлення платником податків методологічних помилок, допущених при складанні Звіту про КО, що не призвели до недекларування або несвоєчасного декларування контрольованих операцій у раніше поданому звіті.
Що стосується уточнення показників у документації з трансфертного ціноутворення, ПКУ не передбачено окремого порядку її складення, тому інформація повинна відповідати вимогам, визначеним пп.39.4.6 ст.39 ПКУ.