Документ

Інформаційний лист ДПС України № 3/2023

Коментар

ДПС України в інформаційному листі № 3/2023¹ нагадала загальні положення щодо оподаткування виробників сільськогосподарської продукції, а також надала відповіді на запитання щодо особливостей визначення податкових (звітних) періодів для платників податку на прибуток, які є виробниками сільськогосподарської продукції, а саме:

1. Як прозвітувати платнику податку на прибуток, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції, та який перейшов зі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності на загальну систему оподаткування з 1 січня поточного звітного року та обрав «особливий» податковий (звітний) період², передбачений для виробників сільськогосподарської продукції.

¹ З повним текстом цього листа можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДПС України.

² Тут і далі йдеться про період з 1 липня минулого звітного року до 30 червня (включно) поточного звітного року (пп.137.4.1 ст.137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI).

2. Як визначається перший податковий (звітний) період для платника податку на прибуток, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції та який перейшов зі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності на загальну систему оподаткування у поточному році та не обрав «особливий» податковий (звітний) період, передбачений для виробників сільськогосподарської продукції.

3. Які податкові (звітні) періоди у 2023 році застосовуються для платника податку на прибуток, для якого одночасно виконуються такі умови:

• є виробником сільськогосподарської продукції;
• перейшов зі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності на загальну систему з 1 січня 2022 року;
• не обрав «особливий» податковий (звітний) період;
• річний дохід, визначений за правилами бухгалтерського обліку за 2022 рік, перевищує/не перевищує 40 млн грн.

4. Як правильно визначити податковий (звітний) період виробнику сільськогосподарської продукції при поданні податкової декларації³ (квартальний чи річний) та прозвітувати у разі відмови від застосування «особливого» річного періоду, починаючи з 1 січня поточного звітного року.

³ Тут і далі йдеться про Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (форму затверджено наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101).

5. За який податковий (звітний) період та в який термін платнику податку на прибуток, що є виробником сільськогосподарської продукції, але не обрав «особливий» річний податковий (звітний) період, а застосовував календарний річний податковий (звітний) період з податку на прибуток (його доходи за попередній річний звітний період за даними фінансової звітності не перевищували 40 млн грн), потрібно подавати податкову декларацію, якщо в середині року такий платник переходить на спрощену систему оподаткування.

6. Платник податку на прибуток два роки поспіль застосовував «особливий» річний податковий (звітний) період. Однак, зважаючи на обставини, платник дещо змінив види діяльності та за результатами останнього звітного періоду втратив статус виробника сільськогосподарської продукції – його дохід від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва за податковий (звітний) рік (з 1 липня минулого звітного року по 30 червня поточного звітного року) не перевищує 50% загальної суми доходу. Як в подальшому такому платнику звітувати з податку на прибуток.