Документ

Закон України від 20.03.2023 р. № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки»

Коментар

Верховна Рада України Законом України від 20.03.2023 р. № 2970-IX¹ (Закон № 2970) внесла зміни, зокрема, до Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ) щодо вимог до резидентів, які на договірній основі здійснюють управління діяльністю, активами або майном трасту або виконують обов’язки адміністратора трасту, доповнивши його новою ст.44².

¹ Див. також коментарі до Закону України від 20.03.2023 р. № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» в частині процедури та термінів подання звітності про участь у міжнародній групі компаній – та в частині вимог щодо подання нерезидентами інформації про структуру власності та кінцевих бенефіціарних власників.

Так відповідно до пп.44².1 ст.44² ПКУ фізичні та юридичні особи - резиденти України, які на договірній основі здійснюють управління діяльністю, активами або майном трасту (є довірчими власниками) або виконують обов’язки адміністратора такого трасту, зобов’язані:

• повідомляти контролюючий орган про укладення та припинення договору щодо управління або адміністрування трасту протягом 30 календарних днів з дня його укладення або припинення (п.44².2 ст.44² ПКУ). Проте вперше таке повідомлення подається протягом 180 календарних днів з дня припинення або скасування воєнного стану (новий п.71 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ);
• зберігати на території України та надавати на запит контролюючого органу відомості про засновників, довірчого власника, захисників (за наявності), вигодоодержувачів (вигодонабувачів) або групу вигодоодержувачів (вигодонабувачів), а також про будь-яких інших фізичних осіб, які є кінцевими бенефіціарними власниками трасту (у тому числі через ланцюг контролю/володіння). Управителі та адміністратори трастів зобов’язані підтримувати відомості про всіх кінцевих бенефіціарних власників та про структуру власності трастів в актуальному стані, оновлювати її та забезпечувати надання контролюючому органу за його запитом відомостей, передбачених цією статтею, протягом 10 календарних днів з дати отримання відповідного запиту (п.44².3 ст.44² ПКУ);
• зберігати на території України та надавати на запит контролюючого органу окрему фінансову звітність щодо трасту, а також документи, які підтверджують дані такої звітності. Відповідно до п.44².4 ст.44² ПКУ такі документи надаються управителем або адміністратором трасту протягом 30 календарних днів з дати отримання відповідного запиту в засвідчених копіях та з перекладом українською мовою. У разі подання документів англійською мовою переклад українською мовою не вимагається. Документи щодо трасту зберігаються протягом строку не менше 1825 днів (5 років) з дня завершення звітного періоду, якого вони стосуються, та не менше 1825 днів (5 років) з дня припинення трасту або припинення договору, за яким здійснюється управління або адміністрування трасту, залежно від того, який строк настане раніше.

Вимоги ст.44² ПКУ застосовуються до осіб, які є управителями або адміністраторами трастів, незалежно від того, чи застосовуються до кінцевих бенефіціарних власників відповідних трастів вимоги ст.39² ПКУ (п.44².5 ст.44² ПКУ).

Звертаємо увагу, що Законом № 2970 внесено зміни до ст.22 Закону України від 05.07.2012 р. № 5076-VI «Про адвокатуру та адвокатську діяльність», якими визначені дії адвоката, якщо він управляє діяльністю, активами чи майном (є довірчим власником) або виконує обов’язки адміністратора трасту.

Також зауважимо, що новими п.121.4-121.5 ст.121 ПКУ передбачено відповідальність за неповідомлення резидентом України про укладення договору щодо управління або адміністрування трасту, або про припинення такого договору в установлені строки, та за неподання або подання не в повному обсязі особою, яка здійснює управління або адміністрування трасту, фінансової звітності, копій первинних документів та іншої інформації щодо трасту на запит контролюючого органу.

До того ж відповідно до змін, внесених до пп.75.1.1 ст.75 ПКУ, предметом камеральної перевірки, зокрема, може бути своєчасність подання особою, яка здійснює управління або адміністрування трасту, повідомлення про укладення договору щодо управління або адміністрування трасту або про припинення такого договору, фінансової звітності, копій первинних документів та іншої інформації щодо трасту на запит контролюючого органу у випадках, передбачених ст.44² ПКУ (новий пп.9 пп.75.1.1 ст.75 ПКУ).

Закон № 2970 набрав чинності з дня, наступного за днем його опублікування – 28 квітня 2023 року², крім окремих норм, зазначених у п.1 розділу II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2970, зокрема, норми п.121.4-121.5 ст.121 ПКУ, які набувають чинності з 01.01.2024 р.

² Закон № 2970 офіційно опубліковано в газеті «Голос України» від 27.04.2023 р. № 84.