ГУ ДПС у Запорізькій області щодо нарахування пені за порушення граничних строків розрахунків на суму незначної незавершеної операції, якщо загальна сума операції підлягала валютному нагляду :: Коментарі до нормативних документів і роз'яснень

ГУ ДПС у Запорізькій області щодо нарахування пені за порушення граничних строків розрахунків на суму незначної незавершеної операції, якщо загальна сума операції підлягала валютному нагляду

Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС у Запорізькій області

Коментар

ГУ ДПС у Запорізькій області в інформаційному повідомленні від 18 липня 2023 року¹ роз'яснило, що якщо сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів не перевищує незначної суми, а загальна сума операції підлягає валютному нагляду, у разі порушення граничних строків розрахунків² (за умови відсутності ознак дроблення операцій з експорту товару або дроблення валютних операцій) пеня не нараховується.

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС у Запорізькій області за адресою: https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/692140.html.

² Відповідно до вимог п.21 Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 р. № 5 (Положення № 5), граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів. Але в період запровадження воєнного стану цей строк зменшено до 180 календарних днів згідно з п.14² постанови Правління НБУ від 24.02.2022 р. № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану».

Нагадаємо, що відповідно до пп.7 п.2 Положення № 5 незначний розмір валютної операції – це розмір валютної операції (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату здійснення операції), який є меншим, ніж розмір, передбачений ст.20 Закону № 361³ (400000 грн), крім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій⁴.

³ Закон України від 06.12.2019 р. № 361-IX «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення».

⁴ Дроблення операції з експорту товару – це штучне ділення поставки товару за операцією з експорту товару, що передбачає одночасну наявність певних ознак, визначених пп.5 п.3 Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженої постановою Правління НБУ від 02.01.2019 р. № 7.