Документ

Наказ Мінфіну України від 30.08.2023 р. № 468 «Про затвердження Порядку взяття на облік та зняття з обліку фінансових агентів, які є підзвітними фінансовими установами для цілей багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки та загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки»

Коментар

На виконання пп.39³.3.3 ст.39³ ПКУ¹ Мінфін України наказом від 30.08.2023 р. № 468² (Наказ № 468) затвердив Порядок взяття на облік та зняття з обліку фінансових агентів, які є підзвітними фінансовими установами для цілей багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки та загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Порядок № 468)³.

¹ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

² Щодо цього документу див. також інформаційне повідомлення ДПС України на її офіційному вебпорталі.

³ З урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну України від 20.09.2023 р. № 505 «Про затвердження Змін до Порядку взяття на облік та зняття з обліку фінансових агентів, які є підзвітними фінансовими установами для цілей багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки та загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки».

Нагадаємо, що Верховна Рада України прийняла Закон України від 20.03.2023 р. № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки», яким, зокрема, внесено зміни до ПКУ щодо ведення фінансовими агентами підзвітних рахунків та подання звітів про підзвітні рахунки для цілей Угоди FATCA⁴ та Багатосторонньої угоди CRS⁵ відповідно до умов нової ст.39³ ПКУ (див. коментар). До того ж Мінфін України наказом від 26.05.2023 р. № 282 затвердив Порядок застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information), який розроблено відповідно до пп.39³.1.4 ст.39³ ПКУ з метою запровадження автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (див. коментар).

⁴ Йдеться про Угоду між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), вчинену 07.02.2017 р., ратифіковану Законом України від 29.10.2019 р. № 229-IX (дата набрання чинності для України: 18.11.2019 р.).

⁵ Багатостороння угода CRS – це багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS), укладена відповідно до статті 6 Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах (пп.14.1.10¹ ст.14 ПКУ).

Взяттю на облік у ДПС підлягають усі фінансові агенти, які є Підзвітними Фінансовими Установами (далі – ПФУ). Взяття їх на облік здійснюється незалежно від наявності у них підзвітних рахунків у звітному періоді. Інформація про ПФУ, отримана для їх обліку, вноситься до Переліку ПФУ, який веде ДПС (п.3 – 5 розділу І Порядку № 468).

ПФУ береться на облік (вносяться зміни до Переліку ПФУ/ПФУ знімається з обліку) на підставі відповідної заяви, форма якої наведена у додатку 1 до Порядку № 468 (п.1 розділу ІІ Порядку № 468). Відповідно до п.2 розділу ІІ Порядку № 468 заяву про взяття на облік подає (заявником є):

• Фінансова Установа України, яка перебуває на обліку як платник податків у контролюючих органах, має податковий номер та буде подавати звіти про підзвітні рахунки за себе самостійно (пп.1 п.2 розділу ІІ Порядку № 468). Заявник, який відповідає визначенню для більше ніж одного типу Фінансової Установи («Депозитарна Установа», «Кастодіальна Установа», «Визначена Страхова Компанія» та «Інвестиційна Компанія»), стає на облік один раз. У заяві про взяття на облік заявник вказує тип Фінансової Установи, який для заявника є основним. Основний тип «Фінансової Установи» визначається ПФУ на основі тієї частки доходу від виду (видів) діяльності «Фінансової Установи» відповідного типу, яка є найбільшою у загальній сумі сукупного доходу ПФУ від усіх видів діяльності за даними останньої затвердженої річної фінансової звітності;
• компанія з управління активами щодо кожного інституту спільного інвестування, який відповідає визначенню «Підзвітної Фінансової Установи» та активами якого управляє компанія з управління активами (пп.2 п.2 розділу ІІ Порядку № 468);
• Фінансова Установа України, яка відповідно до закону або договору уповноважена або зобов'язана подавати звітність від імені або щодо партнерства, трасту чи іншої Організації, що не є юридичною особою, але яка є «Підзвітною Фінансовою Установою» (пп.3 п.2 розділу ІІ Порядку № 468).

ПФУ, визначені у пп.2 і пп.3 п.2 розділу ІІ Порядку № 468, подають заяву для взяття їх на облік як ПФУ та для взяття на облік усіх Організацій, які відповідають визначенню ПФУ, та за які вони (заявники) подають звіти про підзвітні рахунки.

Заява подається до ДПС протягом 60 календарних днів після встановлення статусу ПФУ відповідно до умов п.7 розділу ІІ Порядку № 468. Така заява заповнюється відповідно до вимог розділу ІІІ Порядку № 468 та подається до ДПС засобами електронного зв'язку в електронній формі згідно з п.8 розділу ІІ Порядку № 468.

Протягом двох робочих днів з дня отримання (прийняття) заяви ДПС повідомляє заявника засобами електронного зв'язку в електронній формі про взяття ПФУ на облік або про відмову у взятті на облік. У день взяття на облік ДПС надсилає ПФУ повідомлення (квитанцію), що відповідає даті взяття її на облік та даті включення до Переліку ПФУ (п.11 розділу ІІ Порядку № 468).

ПФУ береться на облік та включається до Переліку ПФУ за реєстраційним номером (п.3 розділу ІІ Порядку № 468).

Наказ № 468 набрав чинності з дня його офіційного опублікування – 10 жовтня 2023 р. (п.3 Наказу № 468)⁶.

⁶ Наказ № 468 офіційно опубліковано в «Офіційному віснику України» від 10.10.2023 р. № 82.