Документ

Постанова КМУ від 06.10.2023 р. № 1058 «Про внесення змін до Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом»

Коментар

КМУ постановою від 06.10.2023 р. № 1058 (Постанова № 1058) вніс зміни до Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 1245 (Порядок № 1245).

Розглянемо головні нововведення.

1. Перелік суб’єктів інформаційних відносин, на яких поширюється дія Порядку № 1245, доповнено небанківськими надавачами платіжних послуг, емітентами електронних грошей та Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку (НКЦПФР).

2. Новою редакцією п.12 Порядку № 1245 розширено та уточнено перелік підстав, за наявності хоча б однієї з яких платнику податків або іншому суб’єкту інформаційних відносин надсилається письмовий запит про надання інформації. Відтепер такий запит надсилається:

• якщо за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які можуть свідчити про порушення платником податків вимог податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС, з обов’язковим зазначенням таких фактів у запиті;
• для визначення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» під час здійснення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до ст.39 ПКУ¹ та/або для визначення рівня звичайних цін у випадках, передбачених ПКУ;
• у разі виявлення недостовірних даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків;
• якщо стосовно платника податків подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної² покупцю або про допущення продавцем товарів (послуг) помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної, передбачених п.201.1 ст.201 ПКУ, та/або порушення продавцем (покупцем) граничних строків реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування; про ненадання таким платником податків акцизної накладної³ покупцю або про порушення порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної;
• у разі проведення зустрічної звірки;
• у разі, якщо виявлено помилку або недостовірність даних, що містяться у звіті про підзвітні рахунки, поданому фінансовим агентом, або відповідно до Загального стандарту звітності CRS фінансовим агентом подано звіт про підзвітні рахунки з відомостями про незадокументовані рахунки, або виявлено подання власником рахунка недостовірних відомостей фінансовому агенту⁴;
• якщо отримано повідомлення від компетентного органу іноземної юрисдикції (держави, території), з якою Україною укладено міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, згоду на обов’язковість якого надано ВРУ, або укладено на його підставі міжвідомчий договір, про виявлення таким органом помилки, неповних або недостовірних даних, наданих фінансовим агентом щодо підзвітного рахунка особи, яка є резидентом відповідної іноземної юрисдикції (держави, території), або про інше порушення чи невиконання фінансовим агентом зобов’язань, передбачених Угодою FATCA⁵ або Загальним стандартом звітності CRS, у тому числі про участь фінансового агента або його клієнта у правочинах або операціях, передбачених п.39³.6 ст.39³ ПКУ;
• якщо отримано запит про надання інформації від компетентного органу іноземної юрисдикції (держави, території) на підставі міжнародного договору, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, та інформація, що запитується, відсутня в органі ДПС;
• в інших випадках, визначених ПКУ.

¹ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

² Тут і далі йдеться про податкову накладну (форму затверджено наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної»).

³ Тут і далі йдеться про акцизні накладні (відповідні форми затверджено наказом Мінфіну України від 27.11.2020 р. № 729 «Про затвердження форм заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового та/або акцизних складів, акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового»).

⁴ Щодо зазначеної звітності див. Порядок заповнення і подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки відповідно до Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), затверджений наказом Мінфіну України від 12.08.2020 р. № 496.

⁵ Угода між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), ратифікована Законом України від 29.10.2019 р. № 229-IX, дата набрання чинності для України: 18.11.2019 р.

3. Відповідно до нової редакції п.14 Порядку № 1245 платники податків та інші суб’єкти інформаційних відносин зобов’язані надавати інформацію, визначену в запиті органу ДПС, та її документальне підтвердження (крім проведення зустрічної звірки) протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту (раніше – протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту) (якщо інше не передбачено ПКУ), у порядку, визначеному ст.42 ПКУ.

У разі отримання платником податків запиту про надання інформації та її документального підтвердження, які вже надавалися таким платником податків за попередніми запитами органу ДПС, платник податків має право надати органу ДПС інформацію про дату надсилання та номер листа, яким зазначена інформація та її документальне підтвердження надавалися ДПС. У такому разі платник податків звільняється від обов’язку надання інформації та її документального підтвердження в цій частині.

Постанова № 1058 набрала чинності з дня її офіційного опублікування – 11 жовтня 2023 року⁶.

⁶ Постанову № 1058 офіційно опубліковано в газеті «Урядовий кур’єр» від 11.10.2023 р. № 204.