Документ

Наказ Мінфіну України від 28.08.2023 р. № 467 «Про затвердження Змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи»

Коментар

Мінфін України наказом від 28.08.2023 р. № 467 (Наказ № 467) вніс зміни до:

• форми Податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859, у редакції наказу Мінфіну України від 17.05.2022 р. № 143¹ (далі – Декларація);
• Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859, у редакції наказу Мінфіну України від 17.05.2022 р. № 143 (Інструкція № 143).

¹ Див. коментар до наказу Мінфіну України від 17.05.2022 р. № 143 «Про внесення змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи».

Зокрема, звертаємо увагу на наступні зміни.

1. Розділ V «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору» Декларації доповнено новим рядком 20.3 «Сума податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов’язання, що підлягає сплаті фізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність за результатами звітного (податкового) року (додане значення (рядок 14 – рядок 15))». Відповідні зміни щодо заповнення цього рядка внесено до п.5 розділу ІІІ Інструкції № 143.

2. Розділ VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах» Декларації викладено у новій редакції. Цей розділ (таблиця), зокрема, доповнено новою графою «мінімальне податкове зобов’язання».

3. У розділі ІІІ «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору» додатку Ф2 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою» до Декларації виключено рядки:

• 1.3 «Загальна сума авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб, розрахованих платником податку самостійно згідно з фактичними даними обліку доходів і витрат, що ведеться згідно з пунктом 177.10 пункту 177.10 статті 177 розділу IV Податкового кодексу України …»;
• 1.4 «Сума надміру сплаченого податку, що підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів або поверненню платнику згідно з підпунктом 177.5.3 пункту 177.5 статті 177 розділу IV Податкового кодексу України …».

У найменуванні (опису) рядка 2.1 «Розрахована сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб за результатами звітного (податкового) року, що підлягає сплаті до бюджету (додатне значення графи 9 рядка "УСЬОГО" розділу І × на ставку збору (1,5%))» зазначеного розділу додатку Ф2 виправлено технічну помилку, а саме слова «податку на доходи фізичних осіб» замінено словами «військового збору», адже у зазначеному рядку йдеться саме про військовий збір, а не про ПДФО.

4. У новій редакції викладено такі додатки до Декларації:

• додаток КІК «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору, визначених із частини прибутку контрольованої іноземної компанії»;
• додаток Ф3 «Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, у зв’язку з використанням права на податкову знижку»;
• додаток Ф4 «Розрахунок подільного об’єкта незавершеного будівництва та від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця та/або від продажу (обміну) об'єктів рухомого майна»².

² Це нова назва цього додатка (відповідно до нової редакції), попередня назва – «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, оподатковуваних доходів від продажу протягом звітного (податкового) року об'єкта(ів) нерухомого та/або рухомого майна».

5. Новою нормою пп.2 п.4 розділу IV Інструкції № 143 встановлено, що у розділі III «Розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету, у зв’язку з використанням права на податкову знижку за витратами, понесеними відповідно до підпункту 166.3.10 пункту 166.3 статті 166 розділу ІV Податкового кодексу України» додатка Ф3 до Декларації відображається розрахунок податкової знижки за витратами, понесеними відповідно до пп.166.3.10 ст.166 ПКУ, з урахуванням вимог, встановлених пп.166.4.4 ст.166 ПКУ.

Наказ № 467 набирає чинності через 30 днів з дня його офіційного опублікування (п.3 Наказу № 467)³.

³ На дату виходу огляду законодавства Наказ № 467 офіційно не опубліковано.