ГУ ДПС у Житомирській області щодо відповідальності за здійснення розрахунків між резидентами та нерезидентами в межах торговельних операцій без участі банку :: Коментарі до нормативних документів і роз'яснень

ГУ ДПС у Житомирській області щодо відповідальності за здійснення розрахунків між резидентами та нерезидентами в межах торговельних операцій без участі банку

Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС у Житомирській області

Коментар

ГУ ДПС у Житомирській області в інформаційному повідомленні від 7 грудня 2023 року¹ поінформувало, що розрахунки між резидентами і нерезидентами за поточними торговельними операціями здійснюються виключно через банки, крім випадків, передбачених частиною четвертою ст.59 Закону України від 23.02.2006 р. № 3480-IV «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки» (п.28 та п.31 Положення про здійснення операцій із валютними цінностями, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 р. № 2 (Положення № 2)).

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС у Житомирській області.

Згідно зі ст.14 Закону № 2473² за порушення вимог валютного законодавства (крім порушення строків за операціями з експорту та імпорту товарів, відповідальність за яке встановлюється згідно з ст.13 Закону № 2473) можуть бути застосовані, зокрема:

до юридичних осіб (крім уповноважених установ) – заходи впливу у вигляді штрафних санкцій у розмірі до 100% суми операції, проведеної з порушенням валютного законодавства (частина четверта ст.14 Закону № 2473);
до посадових осіб юридичних осіб (крім уповноважених установ), громадян – суб’єктів підприємницької діяльності – заходи впливу у вигляді штрафу від 1000 до 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (ст.162¹ КпАП³).

² Закон України від 21.06.2018 р. № 2473-VІІІ «Про валюту і валютні операції».

³ Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.

Звертаємо увагу, що це стосується саме поточних торговельних операцій.

Згідно з останнім абзацом п.4 Положення № 2 до поточних торговельних операцій належать операції, зазначені у пп.1 п.4 Положення № 2, а саме: розрахунки за експорт та імпорт товару (включаючи сплату штрафів, пені, бонусів, відшкодування супутніх витрат у зв’язку із виконанням зовнішньоекономічного договору, відшкодування збитків у зв’язку із невиконанням зовнішньоекономічного договору), включаючи такі розрахунки на території України.

Водночас частиною другою ст.1 Закону № 2473 визначено, що термін «товар» вживається у значенні, визначеному Законом України від 16.04.91 р. № 959-XII «Про зовнішньоекономічну діяльність», відповідно до ст.1 якого товар – це будь-яка продукція, послуги, роботи, права інтелектуальної власності та інші немайнові права, призначені для продажу (оплатної передачі).

Виходячи із зазначеного, розрахунки між резидентами і нерезидентами за такими валютними операціями як експорт та імпорт товарів, послуг, робіт здійснюються виключно через банки в іноземній валюті та гривні⁴.

⁴ Див. відповідь на запитання, яким чином здійснюються розрахунки між резидентами і нерезидентами за такими валютними операціями як експорт та імпорт товарів, робіт, послуг, яку розміщено на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі на офіційному порталі ДПС.