Документ
Коментар
ГУ ДПС у Запорізькій області в інформаційному повідомленні від 29 січня 2024 р.1 роз’яснило, як в ПДВ-обліку відобразити операцію з експорту товарів, якщо митна декларація визнана недійсною у зв’язку з тим, що товари не перетнули кордон України протягом 180 днів.
1 За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС у Запорізькій області.
Враховуючи норми пп.«г» п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, пп.195.1.1 ст.195, п.201.1 ст.201 ПКУ2 податківці зазначили, що оскільки операція платника податку з вивезення товарів за межі митної території України є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковується за ставкою 0%, то на дату оформлення митної декларації експортер-платник ПДВ зобов’язаний скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН. Обсяг операції відображається у колонці А рядка 2.1 розділу I податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний (податковий) період.
2 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Якщо надалі оформлена митна декларація митним органом визнається недійсною у зв’язку з тим, що товари не перетнули державний кордон України протягом 180 днів (тобто фактично операція з вивезення товарів за межі митної території України не відбулася), то платнику ПДВ необхідно скласти та зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до раніше складеної «експортної» податкової накладної, яким обнулити її показники3. Також платник повинен зменшити обсяг операцій з вивезення товарів за межі митної території України, який раніше був відображений у податковій декларації з ПДВ за відповідний звітний (податковий) період. Для цього слід подати уточнюючий розрахунок до такої декларації і відкоригувати (зменшити) показник колонки А рядка 2.1.
3 У графі 2.1 розрахунку коригування вказують код причини коригування – «103» (повернення товару або авансових платежів).